Что меняется в ставках НДФЛ с 2025 г.

Начиная с 2025 г. действуют новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ. Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.

По основным доходам резидентов установлена новая прогрессивная шкала ставки. По сравнению с прежней прогрессивной ставкой есть следующие отличия (пп. «а» п. 23, пп. «а» п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

• новая шкала включает базовый размер ставки — 13% — для доходов в пределах 2,4 млн руб. в год и повышенные — 15%, 18%, 20% и 22%. Например, ставка в размере 15% применяется для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. При этом налог с 2,4 млн руб. исчисляется по 13% и составляет фиксированную величину — 312 тыс. руб.;
• в перечень доходов (налоговых баз), которые облагаются по новой прогрессивной шкале, не входит ряд доходов. Исключены, в частности, доходы от долевого участия, доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Как и для большинства иных видов доходов, по ним установлена другая ставка. Ее размер составляет 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение.

Как с 2025 г. применяется новая прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов

Новая прогрессивная шкала НДФЛ применяется с 1 января 2025 г. к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам-резидентам (пп. «а» п. 23, пп. «а» п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

• к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу.

Эту налоговую базу по-прежнему можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ. К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом стандартные вычеты изменились. К ним добавился новый вычет для лиц, выполнивших нормативы ГТО. Увеличились некоторые вычеты на детей, например: на второго — до 2 800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего — до 6 000 руб. в месяц. Максимальный размер дохода, при котором предоставляются вычеты на детей, повышен до 450 тыс. руб.;

• выигрышам участников азартных игр и лотерей;
• доходам участников инвестиционного товарищества;
• доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной. Начиная с налогового периода 2025 г. фиксированная сумма прибыли на одну КИК дифференцируется в зависимости от числа контролируемых налогоплательщиком компаний. Если контролируется одна КИК, размер такой прибыли составляет 27 990 тыс. руб.

Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (пп. «а» п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;
• 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. — для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;
• 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. — для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и дохода 2,6 млн руб. по 15%;
• 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. — для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;
• 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. — для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как с 2025 г. применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}