Какие документы нужны для вычета НДС
По общему правилу одним из условий для принятия к вычету НДС является правильно оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме него, для вычета нужны первичные документы, на основании которых вы принимаете к учету товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные накладные, акты приемки-сдачи и т.п.
Также вы можете принять к вычету НДС на основании универсального передаточного документа. Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные реквизиты (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, п. 1 Письма ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).
Есть случаи, когда для вычета НДС счет-фактуру нужно составить для себя. К примеру, если вы выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления или являетесь налоговым агентом по НДС при покупке товаров у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ (п. п. 20, 23 Правил ведения книги покупок).
Если для вычета НДС нужно соблюсти дополнительные условия, вам могут понадобиться документы, подтверждающие выполнение таких условий. Так, если вы покупаете товары у иностранца и являетесь налоговым агентом, то для вычета нужны документы, которые подтвердят, что вы исчислили налог (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В некоторых случаях для принятия к вычету НДС нужен не счет-фактура, а другие документы.
В каких случаях можно принять к вычету НДС без счета-фактуры
В некоторых случаях НДС можно принять к вычету без счета-фактуры на основании других документов, к примеру:
- при ввозе товаров на территорию РФ. Для вычета НДС вам понадобятся документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- при получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов или имущественных прав. Принимайте НДС к вычету на основании документов, которыми оформлена передача вклада (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги покупок);
- при исчислении организацией розничной торговли НДС по товарам, приобретенным физлицами-иностранцами и вывезенным за пределы ЕАЭС через пункты пропуска на границе РФ (tax free). Вычет предоставляется, если компенсация НДС фактически выплачена иностранцу (п. 4.1 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на основании документов и сведений, обозначенных в п. 8.1 ст. 169.1, п. 11 ст. 172 НК РФ (в частности, необходим документ (чек) для компенсации налога с отметкой таможенного органа РФ);
- если для вычета достаточно бланка строгой отчетности продавца.
В каких случаях можно принять к вычету НДС по БСО
Вы можете принять «входной» НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по представительским расходам и некоторым командировочным расходам. Сумма НДС в таком бланке должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нужен (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).
Документы для вычета НДС по почтовым расходам
Принимайте НДС к вычету по почтовым расходам в обычном порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 03.09.2018 N 03-07-11/62786, от 14.02.2017 N 03-07-11/8245).
Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Документы для вычета НДС (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}