Применяйте те ставки, которые установлены местными властями на территории, где расположен ваш участок (если участок на территории Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя — то ставки, которые установлены властями этих регионов, а если на федеральной территории «Сириус» — ее представительным органом) (п. 2 ст. 387, п. 1 ст. 394 НК РФ).
Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
При этом местные ставки (ставки городов федерального значения, федеральной территории «Сириус») не могут быть выше тех, что установлены Налоговым кодексом РФ.
Общая максимальная ставка по земельному налогу — 1,5% (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Для отдельных видов земель действует максимальная ставка 0,3%, например, для сельскохозяйственных земель, которые налогоплательщик использует для сельхозпроизводства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Если местные власти (власти Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории «Сириус») в своих НПА о земельном налоге не установят ставки, то нужно применять те ставки, которые установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Как рассчитать земельный налог
Организации сами считают налог, а за физлиц (включая ИП) это делает налоговая инспекция, которая присылает им уведомление с расчетом и суммой к уплате (п. п. 3, 4 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Общая формула для расчета земельного налога выглядит так (п. 1 ст. 396 НК РФ):
По общему правилу налоговая база — это кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается земельный налог (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).
Если для организации установлены авансовые платежи, то по общим правилам считать налог нужно так:
- авансовый платеж по итогам I, II и III кварталов (п. 6 ст. 396 НК РФ):
Есть ситуации, когда земельный налог (авансовые платежи) нужно считать в особом порядке, например:
- земля была в собственности неполный год (п. 7 ст. 396 НК РФ);
- участок находится одновременно в нескольких муниципальных образованиях либо одновременно на территории муниципального образования и города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) или федеральной территории «Сириус» (п. 1 ст. 391 НК РФ);
- в течение года изменились характеристики земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ);
- земля предназначена для жилищного строительства (п. п. 15 — 1 ст. 396 НК РФ);
- у вас есть право на льготы (п. 2 ст. 387, п. 5 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ);
- вы заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и применяете налоговый вычет по СЗПК (ст. 396.1 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс