Законодательство

Минфин: ставка по налогу на прибыль выросла – исправлять ошибки прошлых периодов в текущем периоде нельзя

Уменьшение налоговой базы за период, в котором ставка налога была выше той, которая действовала в тот период, к которому относятся расходы, – это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки использовать нельзя.
Отметим: в третьем чтении приняли поправки к НК РФ, которые запрещают при излишней уплате налога исправлять ошибки прошлых периодов в текущем периоде, если в последнем ставка увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок налог переплатили, можно сделать корректировку в текущем периоде.

Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/88064
Разъясняющие письма органов власти

НДС с предоплаты 20%, а при реализации 10%: Минфин разъяснил, как поставщику быть с вычетом

Ведомство рассмотрело ситуацию: поставщик с 1 января 2025 года продает товары, облагаемые по ставке НДС 10%. До этой даты он получил предоплату, с которой заплатил НДС по расчетной ставке 20/120. При этом договор изменили: цену товаров уменьшили на соответствующую сумму НДС.
В таком случае поставщик может принять к вычету НДС, перечисленный при получении предоплаты и возвращенный покупателю на основании изменений к договору.
Напомним: по НК РФ вычету подлежит НДС с предоплаты, которую получили в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), если изменяют условия договора или расторгают его и возвращают авансы.

Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110
Разъясняющие письма органов власти

Судебная практика

Продавец не выставил счет-фактуру – суд решил, что это не единственный документ для возмещения НДС

Организации заключили договоры подряда. Подрядчик не предоставил закрывающие документы: акты, справки, счета-фактуры. В досудебном порядке счета-фактуры он также не выставил. Покупатель обратился в суд, но ему отказали. Ссылки истца на НК РФ не подтверждают наличие оснований для удовлетворения требования, поскольку:

• счет-фактура не является единственным документом, необходимым для возмещения НДС;
• вычет могут предоставить на основании иных документов, подтверждающих факт уплаты налога;
• организация не доказала, что заявляла возмещение НДС и что налоговики ей отказали.

Отметим, что правомерность вычета НДС без счета-фактуры и первички подтверждал, например, АС Дальневосточного округа.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2025 по делу N А40-217702/2024
Арбитражные суды округов

Аналитика

Обзор «Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор проекта N 1026190-8»

Госдума рассматривает пакет поправок к НК РФ. Планируют увеличить до 22% ставку НДС. Кроме того, предлагают уменьшить порог доходов, при превышении которого нужно будет платить этот налог на УСН. Об этих и других наиболее важных поправках – в обзоре.

Обзор: «Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор проекта N 1026190-8»
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»