Когда проводить инвентаризацию расчетов с бюджетом и в каком объеме
При проведении обязательной инвентаризации расчетов с бюджетом перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проверьте всю дебиторскую и кредиторскую задолженность, учитываемую на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по состоянию на отчетную дату (пп. «а» п. 15, пп. «а» п. 16 ФСБУ 28/2023).
Инвентаризацию расчетов с бюджетом рекомендуем проводить также на каждую отчетную дату. Это обеспечит достоверность показателей промежуточной бухгалтерской отчетности. При проведении добровольной инвентаризации проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность по тем налогам и страховым взносам, которые указаны в приказе руководителя о ее проведении.
Что проверить в ходе инвентаризации расчетов с бюджетом
Инвентаризация расчетов с бюджетом заключается в проверке документов, подтверждающих правильность и обоснованность сумм задолженности, отраженных в учете (пп. «б» п. 4 ФСБУ 28/2023).
Придерживайтесь общих для инвентаризации расчетов правил с учетом следующих особенностей.
Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции — справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки — это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
В случае отсутствия справок и актов сверки убедитесь, что суммы начисленных налогов и страховых взносов соответствуют данным налоговых деклараций и расчетов.
Если налоги (взносы) вы платили с опозданием, то проверьте, не забыли ли вы отразить в учете начисление пеней.
Если вашу организацию привлекали к ответственности в виде штрафа и вы не собираетесь его оспаривать, то убедитесь, что сумма неуплаченного штрафа отражена по кредиту счета 68.
В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
- для дебиторской задолженности — наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
- для кредиторской задолженности — наличие специальных оснований для признания ее безнадежной.
Инвентаризацию расчетов с бюджетом рекомендуем проводить одновременно:
- с проверкой остатков по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
- с инвентаризацией отложенных налоговых активов и обязательств;
- с проверкой данных по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм НДС, исчисленного с поступивших и уплаченных авансов.
Какими документами оформить результаты инвентаризации расчетов с бюджетом
Результаты инвентаризации можете оформить актом по унифицированной форме N ИНВ-17 или по самостоятельно разработанной форме.
Суммы задолженностей и переплат указывайте в акте инвентаризации отдельно по каждому виду платежей в бюджет. Если налог уплачивается в разные бюджеты, заносите в акт данные отдельно по каждому бюджету.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Как всегда быть в курсе последних изменений и новостей законодательства?