Законодательство

УСН с 2026 года: налоговая служба дала рекомендации по НДС

ФНС опубликовала методрекомендации по НДС для организаций и ИП на УСН. В них даны детальные пояснения о новых правилах.
Плательщики УСН смогут найти ответы в т. ч. на такие вопросы:
– когда возникает обязанность по уплате НДС с 1 января 2026 года и когда такой обязанности нет;
– как считать объем доходов (20 млн руб.);
– какую ставку можно выбрать;
– как рассчитать НДС по длящимся договорам, заключенным до 2026 года;
– какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.

Информация ФНС России от 30.12.2025
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

ФНС разъяснила порядок перехода на ставку НДС 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20 до 22%. Налоговая служба советует при расчетах использовать те же подходы, которые она рекомендовала при прошлом повышении налога, в частности:
– по переходящим договорам;
– при исправлении ошибок, изменении цены или количества товаров;
при возврате товаров.

Из рекомендаций, к примеру, следует: если в 2026 году покупатель вернет товар, отгруженный в прошлом году, продавцу нужно выставить корректировочные счета-фактуры с указанием старой ставки.

Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Больничные самозанятым с 2026 года: СФР утвердил формы документов

Опубликовали приказ с формами для физлица – плательщика НПД:
– заявления о добровольном вступлении в отношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности;
– заявления об изменении размера страховой суммы;
уведомления о праве на пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая;
– согласия на выплату страхового обеспечения при наступлении страхового случая;
– заявления о прекращении добровольных отношений по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности.

Формы действуют с 1 января 2026 года до 31 декабря 2028 года включительно.
Напомним, в этот период проходит эксперимент по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности самозанятых.

Приказ СФР от 30.12.2025 N 1781
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Судебная практика

Суд назвал критерии должной осмотрительности при выборе контрагентов

Инспекция начислила организации НДС, налог на прибыль, штраф из-за ведения формального документооборота с некоторыми контрагентами. У них не было ресурсов для работы, бизнес-истории в интернете, они платили минимальные налоги, пересекались между собой при заявлении вычетов НДС, обналичивали полученные деньги через банкоматы и т.д.
Организация полагала, что проявила должную осмотрительность при выборе контрагентов.
Суд поддержал инспекцию. Он указал:
– должная осмотрительность предполагает, что при выборе контрагента оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность. Изучают деловую репутацию, платежеспособность, риск невыполнения обязательств, обеспечение их выполнения, ресурсы и опыт;
– бремя доказывания этих обстоятельств распределяется между инспекцией и налогоплательщиком неравномерно;
– выявление инспекцией тех фактов, что источник вычета НДС не создан, у исполнителя не было ресурсов для работы, сделку исполнили другие лица, указывает на непроявление должной осмотрительности, пока налогоплательщик не докажет иное.

Организация не представила доказательств проявления должной осмотрительности (например, распечаток деловой переписки, информации о выполненной контрагентами работе, предложений сотрудничества, результатов мониторинга рынка).

Постановление АС Московского округа от 01.12.2025 по делу N А40-300407/2024
Арбитражные суды округов

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»