Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам - Компания «АПИ»

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.

Нет КонсультантПлюс? Закажите пробный доступ и читайте документ.

Вы также сможете попробовать все возможности системы!

Премии — это выплаты стимулирующего характера за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей (премии за производственные показатели), а также в связи с юбилейными датами, профессиональными праздниками и т.п. Премии выплачиваются в сроки, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом вашего учреждения (ст. ст. 129, 191 ТК РФ, Письма Минтруда от 21.06.2020 N 14-1/ООГ-9132, от 14.02.2017 N 14-1/ООГ-1293, Информация Роструда).

В бухгалтерском (бюджетном) учете премии работникам независимо от даты фактической выплаты начисляются в месяце, в котором издан приказ руководителя о выплате. Учреждение может использовать унифицированные формы приказов о поощрении работника (Т-11 или Т-11а) либо разработать формы самостоятельно, закрепив порядок их применения в учетной политике (п. п. 25, 26 СГС «Концептуальные основы»).

Премии работникам за производственные показатели подлежат налогообложению в следующем порядке:

  1. облагаются НДФЛ. Сумма премии отражается в сведениях о доходах (Приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица) с кодом дохода 2002 (п. 5.8 Порядка заполнения и представления расчета);
  2. облагаются страховыми взносами (Письма Минфина от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 20.06.2017 N 03-15-06/38515);
  3. для целей налогообложения прибыли учитываются в расходах на оплату труда в сумме, включающей в себя НДФЛ только в рамках приносящей доход деятельности (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Такой порядок учета и налогообложения применяется к производственным премиям независимо от периода, за который они начислены.

В частности, премия по итогам предыдущего года, приказ о выплате которой издан в текущем году:

  • в бухгалтерском и налоговом учете включается в расходы текущего года;
  • при исчислении НДФЛ включается в доход работника за текущий год. Это следует из Писем Минфина от 06.05.2021 N 03-04-06/34840, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, ФНС от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@.

Чтобы подтвердить, что выплата действительно является премией, учитываемой в расходах на оплату труда, а не подарком, нужны три документа (Письма Минфина от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022, ФНС от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165):

  1. документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий (в том числе показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения суммы премий, условия выплаты премий и т.п.). Если таким документом является коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть ссылка на этот документ;
  2. документ, подтверждающий выполнение работником условий премирования. Это может быть служебная записка непосредственного руководителя о достижении работником конкретных трудовых показателей или расчет суммы премии;
  3. приказ руководителя о выплате премии.

Премии к государственным и профессиональным праздникам, юбилейным датам работников не учитываются в налоговых расходах ни при ОСН, ни при УСН, но облагаются НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 (п. 1), от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368, от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Типовая ситуация: Что такое премии работникам и как их учитывать (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}}

Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс





    Вы получите 3 вебинара из цикла «А после работы я...»:

    1. ...пациент по ОМС
    2. ...потенциальный пенсионер
    3. ...пациент платной клиники

    Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав грузовик.

    Мы Вам перезвоним

      Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав ключ.

      Откликнуться на вакансию




        Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав дерево.
        Ваше резюме (по желанию)

        Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
        [contact-form-7 404 "Не найдено"]
        Обратная связь

          Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав звезду.

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав сердце.

            Получите пробный доступ к КонсультантПлюс

              Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав дерево.

              Получите подарок от АПИ

                Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав автомобиль.

                Узнать о СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИИ на покупку системы КонсультантПлюс

                  Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав флаг.

                  Чтобы получить прейскурант по почте,
                  заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

                    Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав автомобиль.

                    Заказать подборку по данной теме

                      Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав грузовик.

                      Регистрация на конкурс

                      Заказать видео
                      [contact-form-7 404 "Не найдено"]
                      Записаться на мероприятие

                        Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав автомобиль.

                        Записаться на курс

                          Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав флаг.

                          Записаться на курс

                            Выберите курс

                            Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав грузовик.

                            Заказать пакет

                              Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав дерево.

                              Узнать о предложении для организаций

                                Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав дом.

                                Узнать подробнее о курсах

                                  Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав флаг.

                                  Заказать абонемент

                                    Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав чашку.

                                    Заказать документ

                                      Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав флаг.

                                      Оставьте свои координаты,
                                      и мы вышлем Вам презентацию.

                                        Пожалуйста, подтвердите, что вы человек, выбрав дерево.