При заполнении инвентаризационной описи руководствуйтесь п. п. 1 — 6 Методических указаний N 61н и пп. 31 п. 4 Изменений.
Документ формирует ответственный исполнитель бухгалтерской службы в электронном виде (п. 1 Методических указаний N 61н, пп. 31 п. 4 Изменений).
Инвентаризационную опись (ф. 0510470) можно оформить на бумаге и представить в бухгалтерскую службу ее электронный образ (скан-копию), если (п. 6 Методических указаний N 61н):
- нет организационно-технической возможности формировать и хранить документ в электронном виде;
- федеральными законами или иными НПА установлено, что его нужно составлять исключительно на бумаге.
Заполняйте все реквизиты документа. Можно изменять размеры граф и строк с учетом значимости показателей, включать дополнительные строки, подразделы, предусмотренные формой, добавлять вкладные листы. Нельзя исключать из нее отдельные реквизиты (п. 6 Методических указаний N 61н).
Неотъемлемым приложением к описи является расписка о том, что к началу инвентаризации все документы, относящиеся к поступлению или выбытию ценных бумаг, а также документарные ценные бумаги, которые числятся по данным бухучета и поступили до начала проведения инвентаризации, сданы в бухгалтерию и нет неоприходованных или списанных. Ее до начала инвентаризации оформляет и подписывает простой электронной подписью ответственное лицо (п. 4 Методических указаний N 61н, пп. 31 п. 4 Изменений).
Как заполнить заголовочную часть инвентаризационной описи ценных бумаг (ф. 0510470)
В заголовочной части проставьте дату формирования инвентаризационной описи и в соответствующих строках отразите общие реквизиты (п. 3 Методических указаний N 61н, пп. 31 п. 4 Изменений).
Среди прочего некоторые поля (строки) заполняйте в соответствии с данными решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439), например (пп. 31 п. 4 Изменений):
- в кодовой зоне «Код счета» укажите сведения, соответствующие показателю графы 3 разд. 1 решения;
- в строке «Номер инвентаризационной комиссии» — номер, соответствующий показателю графы 9 разд. 1 решения;
- в строке «Дата начала инвентаризации» — дату, соответствующую показателю графы 7 разд. 1 решения.
При заполнении полей с датами обратите внимание на следующее:
- даты указываются в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (п. 3 Методических указаний N 61н, пп. 31 п. 4 Изменений);
- дата начала инвентаризации должна быть больше или равна дате, на которую проводится инвентаризация, и меньше или равна дате ее окончания (пп. 31 п. 4 Изменений).
Как заполнить содержательную часть инвентаризационной описи ценных бумаг (ф. 0510470)
Содержательная часть инвентаризационной описи состоит из четырех разделов.
Раздел 1 «Сведения о ценных бумагах по данным бухгалтерского учета» формирует ответственный исполнитель бухгалтерской службы (пп. 31 п. 4 Изменений).
При заполнении раздела отразите, в частности (пп. 31 п. 4 Изменений):
- в графах 2 и 3 — наименование и код ценных бумаг (при наличии) или иной учетный номер ценных бумаг (например, из реестра федерального имущества) соответственно. Укажите, к примеру: наименование — «Облигации федерального займа», код — «105»;
- в графах 6 — 13 — серию, номер (номера) в формате «с//по», номинал, код валюты по ОКВ, курс Банка России на дату инвентаризации, количество, сумму по номинальной стоимости ценных бумаг в валюте и рублевом эквиваленте по данным бухучета на дату инвентаризации. Если серии и номера у ценной бумаги нет, то в графе 6 укажите ее государственный регистрационный номер, а графу 7 не заполняйте.
Обратите внимание (пп. 2, 31 п. 4 Изменений):
- в графе 7 ценные бумаги с номерами, следующими подряд, отражайте так: первый и последний номер через разделительный символ «//» (например, 654565//654585). Если номер единственный, после разделительного символа «//» укажите символ «-» (например, 654565//-);
- сумму, выраженную в иностранной валюте, необходимо пересчитать в рублевый эквивалент на дату, по состоянию на которую проводите инвентаризацию.
Раздел 2 «Сведения о ценных бумагах по данным инвентаризационной комиссии» заполняет ответственный исполнитель инвентаризационной комиссии на основании отчетов об остатках средств в уполномоченных депозитариях, выписок со счетов ДЕПО, выписок с лицевых счетов владельца ценных бумаг (пп. 31 п. 4 Изменений).
Раздел включает подразделы (пп. 31 п. 4 Изменений):
При заполнении подраздела 2.1 «Фактическое наличие» в числе прочего отразите (пп. 31 п. 4 Изменений):
- в графах 1 — 5 — сведения из соответствующих строк граф 1 — 5 разд. 1;
- в графах 14 — 21 — сведения о ценных бумагах (серия, номер, номинал и т.д.), которые имеют признак несоответствия условиям актива;
- в графах 22 — 23 — код и наименование статуса таких ценных бумаг (например, код — «1», наименование — «Пропущен срок погашения облигации»).
Если у ценной бумаги нет серии и номера, то в графах 6, 14 отразите ее государственный регистрационный номер. Графы 7, 15 не заполняйте (пп. 31 п. 4 Изменений).
При заполнении подраздела 2.2 «Результаты инвентаризации» отразите, в частности (пп. 31 п. 4 Изменений):
- в графах 1 — 5 — сведения из соответствующих строк граф 1 — 5 подраздела 2.1;
- в графах 16 — 31 — излишки и (или) недостачу, с указанием серии, номера (номеров) в формате «с//по», номинала, кода валюты по ОКВ, курс Банка России на дату инвентаризации, количество, сумму по номинальной стоимости ценных бумаг в валюте и рублевом эквиваленте.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс