Для исправления ошибки нужно составить новый, правильный корректировочный счет-фактуру.
Для этого в строки 1 и 1б перенесите номер и дату из первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры.
В строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления.
В остальные строки и графы переносятся данные из первичного экземпляра с правильными значениями.
В каких случаях нужно вносить исправления в корректировочный счет-фактуру
Исправлять в корректировочном счете-фактуре нужно только существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Например, не указана ставка НДС или указана неправильно, допущена ошибка при указании цены (тарифа) или стоимости товаров (работ, услуг).
Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
Как исправить ошибки в корректировочном счете-фактуре
Для этого продавец должен составить новый (исправленный) корректировочный счет-фактуру, в котором указать (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
- в строках 1 и 1б — номера и даты из первичного экземпляра; изменять эти показатели нельзя;
- в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;
- в остальных строках и графах — данные из первичного экземпляра с правильными значениями.
Подписывают новый корректировочный счет-фактуру, так же как и первоначальный экземпляр, руководитель, главный бухгалтер или ИП либо иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Помните, что новый корректировочный счет-фактура составляется по форме, которая действовала на дату выставления первоначального экземпляра корректировочного счета-фактуры. Это следует из Письма ФНС России от 07.06.2018 N СД-3-3/3806@.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс