С 1 января увеличивают основную ставку по налогу на прибыль
Основную ставку по налогу на прибыль повышают с 20% до 25%, из них зачисляют:
— 8% — в федеральный бюджет;
— 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус».
С 1 января увеличивают лимиты при УСН и отменяют повышенные ставки по спецрежиму
Повышают:
— базовый порог доходов для перехода на спецрежим — с 112,5 млн до 337,5 млн руб.;
— среднюю численность сотрудников для применения УСН — с 100 до 130 человек, без права превышения;
— порог доходов для применения УСН — до 450 млн руб.;
— порог по остаточной стоимости ОС — с 150 млн до 200 млн руб. Причем при расчете порога для сохранения права на спецрежим не учитывают стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства.
Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Такие лица могут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий.
Есть и другие изменения в части УСН, так:
— коэффициент-дефлятор на 2025 год равен 1;
— если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже, порядок уплаты налога изменится. В этом случае его нужно уплачивать по старой ставке в течение 3 лет. Цель — исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН;
— туристический налог плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывать в расходах нельзя;
— больше нет повышенных ставок 8% (для объекта «доходы») и 20% (для объекта «доходы минус расходы»). В НК РФ остаются только базовые ставки: 6% и 15%.
Кроме того, при нарушении лимита право применять УСН прекращается с начала месяца, в котором это нарушение произошло.
С 1 января налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС
Организации на УСН при доходах более 60 млн руб. в год должны платить НДС. При этом налогоплательщики могут выбрать:
— применять обычные ставки НДС и иметь право на вычет;
— платить по пониженным ставкам (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% — от 250 млн до 450 млн руб. в год), но без права на вычет. Применять одновременно спецставки НДС и общие ставки 0, 10 и 20% нельзя. Такие разъяснения дала ФНС.
При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Соблюден ли порог 60 млн руб., определяют по кассовому методу.
Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.
Отдельные налогоплательщики на УСН освобождены от составления счетов-фактур.
Также ФНС подготовила методрекомендации для организаций на УСН, которые с 2025 года станут плательщиками НДС. Налоговая служба рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание. Плательщики УСН смогут найти ответы, к примеру, на такие вопросы:
— когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет;
— как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.);
— как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;
— какую ставку по НДС можно выбрать;
— когда применять расчетные ставки.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс