В каких случаях суточные не облагаются НДФЛ
Суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих норм (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;
- 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за границей.
Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм
Если суточные выше норм, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Для этого рассчитайте:
- сумму превышения фактически выплаченных суточных над нормами;
- сумму НДФЛ, применив соответствующую ставку (п. п. 1, 3, 1 ст. 224 НК РФ)). Сделать это нужно на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ с суточных — не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
|
Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм Петров работает менеджером, и его годовой доход составляет 1 млн руб. Он пробыл в командировке на территории РФ три дня. Авансовый отчет по командировке утвержден руководителем организации в марте. Суточные были рассчитаны исходя из размера, установленного в коллективном договоре, — 1 000 руб. за каждый из трех дней командировки, и составили 3 000 руб. Таким образом, сверхнормативные суточные составили 900 руб. (3 000 руб. — (700 руб. x 3 дня)). С этой суммы бухгалтер организации удержит НДФЛ в день выплаты зарплаты за март и перечислит его в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Сумма налога составит 117 руб. (900 руб. x 13%). |
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс