Как облагаются НДФЛ выплаты при загранкомандировке - Компания «АПИ»

Как облагаются НДФЛ выплаты при загранкомандировке

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.

Нет КонсультантПлюс? Закажите пробный доступ и читайте документ.

Вы также сможете попробовать все возможности системы!

Если работник командируется за рубеж, работодатель помимо обычных расходов (компенсации проезда, оплаты проживания) компенсирует ряд дополнительных затрат (п. 23 Положения о служебных командировках):

  • на оформление визы, загранпаспорта и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Компенсация этих расходов не облагается НДФЛ при условии, что они фактически совершены и документально подтверждены (п. 1 ст. 217 НК РФ). В противном случае на сумму командировочных нужно начислить НДФЛ.

Аналогичный вывод Минфин России сделал в отношении безотчетных сумм в иностранной валюте, выданных работнику на расходы протокольного характера (Письмо от 26.02.2020 N 03-04-06/13853).

При загранкомандировке важно учитывать следующие моменты:

  1. суточные не облагаются НДФЛ в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 1 ст. 217 (до 31.12.2019 включительно — п. 3 ст. 217) НК РФ). Если суточные выплачены в большем размере, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.05.2018 N 03-04-05/36766);
  2. пересчет в рубли компенсации расходов, выплаченных работнику в иностранной валюте (в том числе суточных), производится по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в этом случае нужно так же, как при командировке по России: налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

 

Пример расчета НДФЛ по выплатам в связи с загранкомандировкой

Работник федерального государственного учреждения Сидоренко зарабатывает в год 1 млн руб.

В январе он пробыл в командировке в г. Нью-Йорке пять дней.

Размер суточных при загранкомандировках в США составляет 72 долл. США (позиция 159 Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 N 812).

Суточные были выданы Сидоренко накануне отъезда в командировку в размере 360 долл. США (72 долл. США x 5 дн.).

По возвращении из командировки Сидоренко составил авансовый отчет, который был утвержден руководителем учреждения также в январе.

Предположим, что курс Банка России на 31 января составил 60 руб/долл. США.

Таким образом, рублевая сумма суточных составила 21 600 руб. (360 долл. США x 60 руб.).

Сумма превышения суточных над нормативом составила 9 100 руб. (21 600 руб. — (2 500 руб. x 5 дн.)).

С этой суммы бухгалтер удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи зарплаты за январь. Сумма налога составит 1 183 руб. (9 100 руб. x 13%).

 

Какой размер не облагаемых НДФЛ суточных при однодневной загранкомандировке

Суточные при однодневной загранкомандировке выплачиваются в размере 50% от нормы суточных, установленной в организации (ч. 4 ст. 168 ТК РФ, п. 20 Положения о служебных командировках).

НДФЛ не облагаются суточные, выплаченные в пределах 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки (п. 1 ст. 217 НК РФ). К необлагаемому нормативу ограничение в 50% не применяется.

Суточные, выплаченные в иностранной валюте, следует пересчитать в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс




      Вы получите 3 вебинара из цикла «А после работы я...»:

      1. ...пациент по ОМС
      2. ...потенциальный пенсионер
      3. ...пациент платной клиники

      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

      Откликнуться на вакансию




        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.
        Ваше резюме (по желанию)

        Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
        [contact-form-7 404 "Не найдено"]
        Обратная связь

          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

            Получите пробный доступ к КонсультантПлюс

              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

              Получите подарок от АПИ

                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

                Узнать о СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИИ на покупку системы КонсультантПлюс

                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

                  Чтобы получить прейскурант по почте,
                  заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

                    Заказать подборку по данной теме

                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.

                      Регистрация на конкурс

                      Заказать видео
                      [contact-form-7 404 "Не найдено"]
                      Записаться на мероприятие

                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                        Записаться на курс

                          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                          Записаться на курс

                            Выберите курс

                            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

                            Заказать пакет

                              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

                              Узнать о предложении для организаций

                                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                                Узнать подробнее о курсах

                                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.

                                  Заказать абонемент

                                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                                    Заказать документ

                                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

                                      Оставьте свои координаты,
                                      и мы вышлем Вам презентацию.

                                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.