Убытки прошлых лет отражайте в разд. III книги учета доходов и расходов при УСН (п. 4.1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
В частности (п. п. 4.2 — 4.7 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
- в строке 010 отразите общую сумму убытка прошлых лет, а в строках 020 — 110 дайте ее расшифровку по годам. Данные возьмите из строк 150 — 250 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН за прошлый год;
- в строку 120 перенесите значение из строки 040 справки к разд. I;
- в строке 130 укажите сумму убытка, которую списываете в этом году. Эту же сумму отразите в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН;
- в строке 140 укажите убыток текущего года так же, как он указан в строке 041 справки к разд. I книги учета (например, поставьте прочерк или оставьте строку пустой). Никакой положительной суммы ни в строке 140 разд. III, ни в строке 041 разд. I у вас не будет (п. п. 2.11, 5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Учитывать убытки прошлых лет вы можете за те годы, в которых нет текущего убытка;
- в строке 150 отразите общую сумму убытка, которую вы переносите на следующий год, а в строках 160 — 250 дайте расшифровку по годам.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}