Как отразить в бухгалтерском учете взаимозачет?

Зачет взаимных требований отразите в учете на основании первичных документов, подтверждающих принятие обязательств, подлежащих зачету (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС «Концептуальные основы»).

Аналитический учет зачета взаимных требований ведите в разрезе контрагентов (должников), правовых оснований, уникальных идентификаторов начислений (УИН) (при наличии) в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051), отражение операций по счету осуществляйте в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. п. 200, 201, 222, 223 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).

Формы первичных учетных документов, на основании которых можно начислить (уменьшить) штрафные санкции в рамках досудебного урегулирования спора по выставленным претензиям, вы можете разработать самостоятельно и установить при формировании учетной политики (Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-07-10/31334).

Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Для отражения в учете зачета встречных требований оформите следующие бухгалтерские записи:

в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операций	Дебет	Кредит	Обоснование
Уменьшение расчетов с дебиторами по доходам зачетом встречных требований	2 302 XX 83X ¹^, ²	2 205 XX 66X ¹^, ²	Пункт 94 Инструкции N 174н, п. 97 Инструкции N 183н
Уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования, принятых за счет приносящей доход деятельности, зачетом начисленных штрафных санкций (выплата исполнителю по договору (контракту) уменьшена на сумму неустойки (пеней, штрафов))	2 302 XX 83X ¹^, ²	2 209 41 66X ²	Пункт 110 Инструкции N 174н, п. 113 Инструкции N 183н
Исполнение дебиторской задолженности по доходам (выплатам) за счет иного источника финансирования, в том числе зачетом встречных требований (удержаний)	0 304 06 83X ²	0 205 XX 66X ¹^, ², 2 209 41 66X ²	Пункты 110, 147 Инструкции N 174н, п. п. 113, 175 Инструкции N 183н

¹ Укажите соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

² Укажите соответствующий код КОСГУ.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учреждению отразить взаимозачет в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}