В книге учета доходов и расходов «входной» НДС отражайте в зависимости от того, что вы приобрели и какой объект обложения по УСН выбрали.
При УСН с объектом «доходы – расходы» суммы НДС отражайте в графе 5 разд. I отдельной строкой, так как НДС — самостоятельный вид ваших расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).
НДС по ОС и НМА укажите в графе 6 разд. II в составе первоначальной стоимости таких объектов. Затем сумму расходов на ОС и НМА, которую вы учтете в налоговой базе согласно графе 12, отразите в графе 5 разд. I (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 9 — 11 ФСБУ 26/2020, п. 8 ПБУ 14/2007, п. п. 3.1, 3.10, 3.16 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).
«Учитывая изложенное, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком.
При этом первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость. Вместе с тем счета-фактуры могут не представляться.
Соответственно, при наличии письменного согласия сторон на несоставление счетов-фактур налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может включить в расходы сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) на основании соответствующих платежно-расчетных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности, заполненных в установленном порядке, с выделением в них отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость» (Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).
При УСН с объектом «доходы» в книге учета доходов и расходов в общем случае расходы (в том числе НДС) указывать не нужно. Но по своему усмотрению вы можете отражать их в графе 5 разд. I (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Учет НДС при УСН (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}