Кому предоставляются стандартные вычеты на детей
Вычет предоставляется всем работникам, на обеспечении которых есть дети, причем не обязательно родные. Получателями вычета могут быть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- родитель ребенка (как родной (в том числе разведенный), так и приемный);
- супруг или супруга такого родителя;
- усыновитель;
- опекун;
- попечитель.
Отчим (мачеха) имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на пасынка (падчерицу), если представлены подтверждающие документы: заявление на вычет, копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов (Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).
Виды и размеры стандартных вычетов по НДФЛ на детей
Размер вычета на детей работникам зависит от того, какой по счету ребенок, а также от состояния здоровья детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статус отношений с ребенком (родной или приемный родитель, супруг родителя, усыновитель, опекун или попечитель) влияет на размер вычета только для детей-инвалидов.
Вы можете предоставить работнику вычеты в следующем размере:
- вычет на первого и второго ребенка предоставляется в минимальном размере — 1 400 руб.;
- вычет на третьего и последующих детей — в повышенном размере — 3 000 руб.
Убедитесь в том, что ребенок является для работника третьим (или последующим). При подсчете нужно исходить из того, что первый — это всегда старший ребенок. Это правило действует даже в том случае, когда вычет на него не положен, например, ему уже больше 18 лет (Письма Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/33948, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 28.03.2019 N 03-04-05/21495, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085, от 11.07.2018 N 03-04-05/48282, от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Определяя количество детей у работника, следует помнить, что смерть ребенка не уменьшает общего количества детей для целей предоставления вычета (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165).
На практике наибольшие трудности при определении количества детей вызывает ситуация, когда дети родились от разных браков. Принципиально важным моментом здесь является факт регистрации брака. Если он зарегистрирован, то все дети обоих супругов становятся общими. Если нет — каждый считает детей по отдельности (Письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-04-05/107755, от 03.03.2021 N 03-04-05/15271, от 07.11.2018 N 03-04-05/80099, от 15.04.2014 N 03-04-05/17101, от 28.05.2015 N 03-04-05/30910);
- если у работника ребенок-инвалид, ему положен повышенный вычет:
— для родителя, его (ее) супруги(а) и усыновителя — 12 000 руб.;
— для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги(а) — 6 000 руб.
Этот вычет суммируется с вычетом «по количеству детей» (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письма Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-06/31184, от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803);
- двойной вычет НДФЛ на ребенка предоставляется, если работник:
— единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель);
— получает вычет за второго родителя в связи с отказом последнего.
До какого возраста предоставляется вычет на ребенка
Вычет в соответствующем размере положен (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- на ребенка в возрасте до 18 лет;
- на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Повышенный вычет «по инвалидности» предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.
На ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вычет предоставляется независимо от их возраста (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс