В каком размере предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ «на себя»
Стандартные налоговые вычеты налогоплательщику «на себя» предоставляются в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц в зависимости от того, к какой категории лиц он относится.
Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя. Если физическое лицо имеет право на несколько стандартных вычетов, предоставить можно только один из них — максимальный (п. 2 ст. 218 НК РФ).
1.1. Кому положен стандартный вычет 3 000 руб.
Вычет предоставляется:
- лицам, получившим заболевания, связанные с радиацией из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС или с работами по ликвидации ее последствий;
- инвалидам Великой Отечественной войны;
- военнослужащим, ставшим инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;
- иным лицам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
1.2. Кому положен стандартный вычет 500 руб.
Вычет предоставляется:
- инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
- участникам Великой Отечественной войны;
- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
- гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, которые выполняли интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
- гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ;
- родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
- иным лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
1.3. Стандартные вычеты по НДФЛ инвалидам
Для инвалидов различных групп предусмотрены льготы по НДФЛ в виде предоставления стандартного вычета. Для его получения нужно представить работодателю документы: заявление и документ, подтверждающий право на льготу (для инвалидов это может быть, например, справка, подтверждающая факт установления инвалидности).
Стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется инвалидам с детства 1, а также инвалидам I и II групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
|
|
1 Инвалидов с детства следует отличать от лиц, которые относятся к категории «ребенок-инвалид». Ребенок-инвалид — гражданин в возрасте до 18 лет, признанный инвалидом. Стандартный вычет на ребенка-инвалида может быть предоставлен его родителям (усыновителям, опекунам, попечителям). Инвалид с детства — гражданин старше 18 лет, инвалидность которого наступила до этого возраста вследствие заболевания, травмы или дефекта (ч. 3 ст. 1 Закона о социальной защите инвалидов, п. 7 Порядка установления причин инвалидности, утвержденного Приказом Минтруда России от 16.02.2023 N 90н). |
|
Стандартный вычет в повышенном размере — 3 000 руб. за каждый месяц — предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- инвалидам Великой Отечественной войны;
- военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы или из-за заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалидам из числа бывших партизан, а также иным категориям инвалидов, которые приравнены по пенсионному обеспечению к названным категориям военнослужащих;
- лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк».
Физическое лицо, помимо инвалидности, может иметь и иные основания для стандартного вычета «на себя» как в сумме 500 руб., так и в повышенном размере. Налоговому агенту следует установить все имеющиеся основания и применить максимальный вычет (п. п. 1, 2 ст. 218 НК РФ).
Например, Петров П.А. является инвалидом II группы и участником учений с применением ядерного оружия в 1962 г. Инвалиды II группы имеют право на ежемесячный стандартный вычет в размере 500 руб. Участники учений с применением ядерного оружия в 1962 г. имеют право на вычет в сумме 3 000 руб. ежемесячно.
Налоговый агент предоставляет Петрову П.А. один стандартный вычет в максимальном размере — 3 000 руб. ежемесячно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 218 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс