Как при УСН учесть командировочные расходы

Можно ли учесть командировочные расходы на УСН с объектом «доходы»

При УСН «доходы» командировочные расходы не учитываются при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Несмотря на это, документы, подтверждающие командировки работников и их расходы, в том числе авансовые отчеты, оформляйте в общем порядке (Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46198).

На командировочные выплаты, которые не подтверждены документами, выплаты в виде безотчетных сумм свыше 700 руб. за каждый день командировки, а также на суточные сверх нормы вы должны начислить страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

В этом случае вы можете уменьшить налог (авансовый платеж) при УСН на уплаченные страховые взносы за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Какие командировочные расходы учитываются на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Вы можете учесть следующие командировочные расходы (пп. 13, 42 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ):

• на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• по найму жилого помещения;
• на дополнительные услуги в гостиницах, за исключением:
  • обслуживания в барах и ресторанах;
  • дополнительного обслуживания в номере;
  • пользования рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, тренажерным залом);
• суточные;
• выплаты работнику в виде безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и (или) Правительства РФ, для возмещения дополнительных расходов, которые связаны с командированием его на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Эти выплаты признаются в размерах, определенных ЛНА работодателя, но не более 700 руб. за каждый день командировки;
• на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных документов;
• консульские, аэродромные сборы;
• сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта;
• сборы за пользование морскими каналами и иные платежи и сборы.

Перечень командировочных расходов, которые перечислены в пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не является закрытым. Поэтому вы можете учесть и другие расходы, которые относятся к командировочным. При этом они должны быть (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99333, от 27.06.2019 N 03-11-11/47160):

• направлены на получение дохода;
• экономически обоснованны;
• подтверждены документально.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Полагаем, что вы можете применять разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль. Например, чтобы понять, какие расходы относятся к командировочным, можно руководствоваться Письмом Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25042, из которого следует, что перечень расходов из пп. 12 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ не является исчерпывающим, поэтому в затратах можно учитывать и иные расходы, которые относятся к командировочным.

Как учесть расходы на командировки на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Расходы признавайте в зависимости от того, есть у вас задолженность перед работником по авансовому отчету или нет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• если задолженности нет, то командировочные расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета;
• если у вас есть задолженность, то расходы в ее части признавайте на дату оплаты командированному работнику. Остальную сумму вы можете учесть на дату утверждения авансового отчета.

НДС по командировочным расходам учитывайте отдельно от самих командировочных расходов, но на дату признания таких расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}