В целях налога на прибыль, если основное средство является амортизируемым имуществом, примите его на учет по первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Она может определяться в зависимости от экономического содержания хозяйственной операции как сумма произведенных фактических расходов, исходя из рыночных цен (стоимости), как стоимость готовой продукции (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Предъявленный НДС не включайте в первоначальную стоимость основного средства, если актив приобретен за счет собственных доходов бюджетного или автономного учреждения и будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
Все произведенные расходы налогоплательщиком должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Основанием для принятия к налоговому учету в целях налога на прибыль являются оформленные соответствующие первичные учетные документы.
При принятии к учету амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам (подгруппам) в соответствии со сроками его полезного использования (п. п. 1, 12, 13 ст. 258 НК РФ).
Как начислить амортизацию и отразить ее в учете в целях налога на прибыль
В налоговом учете амортизацию вы можете начислять:
- линейным методом;
- нелинейным методом.
Метод начисления амортизации установите самостоятельно и закрепите его в учетной политике для целей налогообложения.
Сумму амортизации определяйте ежемесячно. При применении нелинейного метода амортизацию начисляйте отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе). При применении линейного метода — отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу начните с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло событие (ввод в эксплуатацию, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация основного средства) (п. 4 ст. 259, п. п. 3, 4, 7 ст. 259.1, п. п. 6, 7 ст. 259.2 НК РФ).
Независимо от окончания срока полезного использования амортизируемого имущества начисление амортизации по нему прекратите с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости имущества либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. п. 5, 6 ст. 259.1, п. п. 8, 9 ст. 259.2 НК РФ).
При применении метода начисления амортизацию признайте в составе расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
В случае применения кассового метода учитывайте амортизацию в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс