Как принять к вычету НДС по авиабилету
НДС по авиабилету (в том числе электронному) на проезд командированного работника можно принять к вычету, если соблюдены следующие условия (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 14.10.2015 N 03-07-14/58804, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 2)):
- авиабилет оформлен на бланке строгой отчетности с выделенной в отдельной строке суммой НДС;
- стоимость расходов на проезд командированного работника учитывается при расчете налога на прибыль.
В билет могут быть включены реквизиты кассового чека (БСО): QR-код или дата и время расчета, номер фискального документа, признак расчета, его сумма, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. Если билет выдан без «классического» чека, работнику нужно считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его работодателю (Информация ФНС России, Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
Если авиабилеты оформлены на иностранном языке, то реквизиты этих документов, которые нужны для вычета НДС, должны быть переведены на русский язык. Сделать перевод может как профессиональный переводчик, так и ваш сотрудник, на которого возложена данная обязанность. Нотариально заверять перевод не нужно (Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-14/71801).
Полученный от командированного работника авиабилет зарегистрируйте в графе 3 книги покупок. Реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС, отразите в графе 7 (пп. «к» п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
«Входной» НДС принимайте к вычету в том квартале, когда работник отчитается о понесенных в командировке расходах и представит вам авиабилеты. Такой вычет нельзя перенести на более поздние налоговые периоды в рамках трехлетнего срока, который установлен п. 1.1 ст. 172 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
НДС с сервисного сбора за авиабилет, приобретенный командированным работником, к вычету принять нельзя, поскольку расходы на оформление авиабилетов не относятся к расходам на проезд к месту командировки и обратно (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Если же услуги по оформлению авиабилетов для командированных работников вы приобретаете самостоятельно, то «входной» НДС по ним принимайте к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
