Как учитывать зачет взаимных требований

Как отражать взаимозачет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете взаимозачет отражайте по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства. При зачете имеющегося долга в счет уплаты аванса — покажите погашение (уменьшение) долга и возникновение дебиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Запись о зачете взаимных требований делайте на дату получения заявления о зачете или подписания соглашения (договора, акта) о зачете.

Бухгалтерские проводки при взаимозачете такие:

Обратите внимание: при зачете задолженности в счет уплаты аванса НДС надо начислять к уплате в бюджет, принимать к вычету и отражать в бухучете в том же порядке, как если бы аванс был уплачен денежными средствами.

Как отражать взаимозачет в налоговом учете

Если вы применяете метод начисления, то взаимозачет в расчете налога на прибыль не учитывайте, так как доходы и расходы при данном методе признаются независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если вы применяете кассовый метод, то на дату получения заявления (договора, соглашения, акта) о зачете:

• признайте доход, в том числе если вы по соглашению сторон зачли свое обязательство перед контрагентом в счет уплаты вам аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98);
• считайте расходы оплаченными и признавайте их в целях налогообложения, если выполняются другие условия признания. Если вы по соглашению сторон зачли свое требование к контрагенту в счет уплаты вами аванса, то расходы не признавайте (нет фактически понесенных затрат) (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Обратите внимание: если зачетом погашается обязательство по возврату полученного или предоставленного займа, доходов и расходов не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Это касается, в частности, ситуации, когда в рамках взаимозачета налогоплательщик передает вексель, по которому он (его правопредшественник) выступал стороной заемных отношений. Если при взаимозачете передается вексель третьего лица, полученный налогоплательщиком по сделке как объект имущества (ценная бумага), то в налоговом учете следует отразить доход (в том числе от погашения номинальной стоимости векселя) и расход (цену приобретения ценной бумаги) (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 (приведено в п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 г.)

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}