Налог подлежит возмещению при соблюдении следующих условий (п. п. 9, 10 ст. 165, п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ):
- вы подали в инспекцию налоговую декларацию с суммой НДС к возмещению;
- при подаче этой декларации вами соблюден трехлетний срок;
- вместе с декларацией представили документы, подтверждающие право на возмещение НДС;
- вами соблюдены все условия для вычетов;
- инспекция провела камеральную проверку декларации и подтвердила сумму НДС к возмещению полностью или частично.
Имейте в виду, что камеральная проверка декларации по НДС, в которой вами заявлено возмещение, проводится всегда без какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. п. 2, 8 ст. 88, п. 1 ст. 176 НК РФ).
Если инспекция подтвердила НДС к возмещению, то эта сумма налога признается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). При образовании положительного сальдо на ЕНС вы можете распорядиться суммой денежных средств, сформировавшей такое сальдо, путем зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
2.1. Какие документы подтверждают право на возмещение НДС
Ваше право на возмещение подтвердит декларация по НДС. Вы должны заявить в ней сумму налога к возмещению и представить ее в инспекцию (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Если НДС к возмещению возник из-за применения нулевой ставки, то вместе с декларацией представьте документы, которые подтверждают право на ее применение. Их перечень определен ст. 165 НК РФ (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ).
Если ранее для подтверждения нулевой ставки вы уже представляли в инспекцию контракты (договоры), в том числе по требованию налогового органа, повторно их можно не подавать. В этом случае достаточно направить в налоговую уведомление с указанием реквизитов документа, вместе с которым были представлены контракты (договоры), и наименования налогового органа, в который они были представлены (п. 10 ст. 165 НК РФ).
При камеральной проверке налоговой декларации инспекция вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные учетные документы и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).
2.2. В какой срок можно возместить НДС
Для возмещения НДС декларацию (первичную или уточненную), в которой оно заявлено, подайте в течение трех лет по окончании квартала, в котором сумма вычетов превысила исчисленный налог (ст. 163, п. 2 ст. 173 НК РФ).
Однако есть Определения Конституционного Суда РФ, из которых следует, что возмещение НДС возможно и за пределами трехлетнего срока, но только если вы не сделали этого ранее по объективным и уважительным причинам. Например, если пропуск срока связан с невыполнением инспекцией своих обязанностей, несмотря на своевременные действия с вашей стороны. Аналогичной позиции придерживается ФНС России (Письма от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@ (п. 7), от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@).
Срок исковой давности для возмещения НДС в этом случае составляет три года и начинает течь со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ, Определения Конституционного Суда РФ от 01.10.2008 N 675-О-П, от 03.07.2008 N 630-О-П).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}