Как в бухгалтерском учете отражать начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск

Порядок начисления компенсации зависит от того, признает ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете или нет.

Если ваша организация обоснованно не признает оценочное обязательство по оплате отпусков, то в периоде начисления включите сумму компенсации за неиспользованный отпуск и страховые взносы с нее:

в стоимость внеоборотного актива, если увольняющийся работник был занят его созданием (п. 23 Положения N 34н);
в расходы по обычным видам деятельности (в стоимость НЗП, в коммерческие или управленческие расходы), если увольняющийся работник был занят в производстве, продажах или в иной деятельности, признаваемой организацией обычной (п. п. 5, 7, 8, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», пп. «б», «в» п. 23 ФСБУ 5/2019 «Запасы»);
в прочие расходы — в иных случаях (п. 4 ПБУ 10/99).

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника начисляйте в том отчетном периоде, в котором возникает обязанность по ее выплате (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Сделайте бухгалтерские записи:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника

(26,

44,

08,

91-2

и др.)

Начислены страховые взносы на сумму компенсации за неиспользованный отпуск

(26,

44,

08,

91-2

и др.)

Если же резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете был создан, компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают за счет средств такого резерва, то есть на сумму компенсации и страховых взносов с нее уменьшают признанное оценочное обязательство по оплате отпусков (п. 21 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», разд. II, V, VI Рекомендации Р-23/2011 КпР «Оценочные обязательства по расчетам с работниками»). В этом случае бухгалтерские записи по начислению компенсации будут другие.

Выплату компенсации независимо от факта признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства по оплате отпусков отражайте так:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Удержан НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника

Сумма компенсации (за вычетом НДФЛ) выплачена увольняющемуся работнику

(51)

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}