Порядок и размеры возмещения командировочных расходов работникам, которые работают по трудовому договору, определите на основании нормативного правового акта (ст. 168 ТК РФ):
- Правительства РФ — для федеральных госучреждений;
- органа государственной власти субъекта РФ — для госучреждений субъектов РФ;
- органа местного самоуправления — для муниципальных учреждений.
Размеры возмещения командировочных расходов на территории РФ работникам, которые работают по трудовому договору в федеральных госучреждениях, установлены п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729.
Расходы сверх установленных размеров и иные связанные с командировками затраты возместите, только если работник произвел их с вашего разрешения. Такие расходы возмещаются за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета и плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729).
Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих установлены Указом Президента РФ от 18.07.2005 N 813.
Важно! При нахождении в служебных командировках на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей работникам, замещающим госдолжности РФ, федеральным государственным гражданским служащим, работникам федеральных госорганов, которые замещают должности не из числа должностей федеральной государственной гражданской службы, прокурорским работникам, иным работникам органов (организаций) прокуратуры РФ и работникам федеральных госучреждений командировочные расходы возмещают согласно Указу Президента РФ от 17.10.2022 N 752 и Постановлению Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915. Указанные в Постановлении Правительства РФ гарантии предоставляются работникам, принимающим непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры на перечисленных территориях, в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники (п. 1 этого Постановления). Минтруд России указал, что гарантии, установленные Указом Президента РФ от 17.10.2022 N 752, распространяются в том числе на командировки из одного нового субъекта РФ в другие новые субъекты РФ. Но если командировка осуществляется в пределах территории одного нового субъекта РФ, то предоставление таких гарантий является необоснованным. Аналогичный подход нужно использовать при применении указанного Постановления (Письмо Минтруда России от 14.07.2023 N 28-7/10/В-10836).
Перечень документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального государственного гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов), утвержден Приказом Минфина России от 10.03.2015 N 33н.
Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить выдачу командировочных расходов под отчет
Если вы направляете работника (работников) в командировку, оформите приказ (распоряжение) (форма N Т-9 или N Т-9а).
При расчете возмещаемых расходов, связанных с командировкой, в том числе на ГСМ, оформите также один из документов (Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 02-06-09/16064):
- решение о командировании на территории РФ (ф. 0504512);
- решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515).
Обратите внимание, что формирование решения о командировании на территории РФ исключает необходимость издания приказа о направлении работника в командировку (Письмо Минфина России от 15.03.2023 N 02-07-10/22153).
Например, выдаются проездные билеты на бумажном носителе либо талоны на бензин (Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 02-06-09/16064).
Эти документы в электронной форме составляет подотчетное лицо или лицо, уполномоченное на их составление, согласовывает руководитель учреждения, оплачивающего расходы по командировке, и утверждает руководитель учреждения, направившего работника в командировку (разд. 4 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
Если в принятом решении о направлении в командировку корректируется расчет размера возмещаемых расходов, в аналогичном порядке оформите изменение решения о командировании (ф. 0504513 или ф. 0504516) (разд. 4 Методических указаний).
Вы можете применять данные формы как при осуществлении централизуемых полномочий по учету, так и при самостоятельном ведении учета, если установите в учетной политике требование об их использовании (п. 9 Федерального стандарта N 274н, Методические указания, Письма Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776, от 23.12.2020 N 02-07-10/116586).
При направлении работника во внеплановую (экстренную) командировку в выходные и праздничные дни выдать командировочные наличными под отчет следует через уполномоченное лицо — раздатчика. При этом, по мнению Минфина России, нужно руководствоваться порядком, аналогичным предусмотренному п. 167 Инструкции N 157н. Данный порядок выдачи аванса следует утвердить правовым актом работодателя с учетом требований Банка России, Трудового кодекса РФ и иных нормативных правовых актов (Письмо от 10.07.2019 N 02-06-10/51195).
Бухгалтерский (бюджетный) учет расчетов с подотчетными лицами ведите на счете 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции N 157н, п. 83 Инструкции N 162н, п. 103 Инструкции N 174н, п. 106 Инструкции N 183н).
Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выдаче под отчет командировочных оформите следующие бухгалтерские записи:
|
в бюджетном учете казенного учреждения
|
|
в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения |
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс