Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по этому или иным налогам, а также в счет погашения недоимки по иным налогам и задолженности по пеням и штрафам (п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем переплату по налогу одного вида (федерального, регионального, местного) можно зачесть в счет уплаты как налога того же вида, так и другого.
Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
Данное правило действует с 1 октября 2020 г., но применяется в том числе к налоговым платежам, излишне уплаченным до этой даты (Письмо Минфина от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100). Подайте заявление о зачете в ИФНС не позднее трех лет со дня уплаты налога. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации. А если переплата возникла из-за ошибки в декларации, вместе с заявлением сдайте уточненную декларацию (п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ, Информация ФНС).
В общем случае решение о зачете ИФНС принимает в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления или с даты подписания акта сверки, если вам предложили ее пройти. О принятом решении инспекция вам сообщит (п. п. 4, 9 ст. 78 НК РФ).
Инспекция может произвести зачет сумм излишне уплаченных организацией транспортного и земельного налога не ранее дня, когда такому лицу направлено сообщение об исчисленных суммах этих налогов (п. 5.1 ст. 78 НК РФ).
Если проводится камеральная проверка, срок принятия решения о зачете или возврате переплаты налога зависит от дня ее окончания либо вступления в силу решения по ней. Этот срок будет начинаться (п. 8.1 ст. 78 НК РФ):
- по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки (дня, когда она должна была закончиться);
- со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, в ходе которой выявлены нарушения.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}}