Транспортным налогом облагается любая наземная спецтехника, которая соответствует таким условиям (п. 1 ст. 358 НК РФ):
- построена на автомобильном шасси либо сконструирована как самоходная машина или механизм на пневматическом или гусеничном ходу;
- подлежит регистрации в ГИБДД или в органах Гостехнадзора.
То, что такая техника отличается от привычных нам видов транспорта и в большинстве случаев не предназначена для движения по дорогам, не влияет на ее обложение транспортным налогом.
Налог платить не нужно, если:
- спецтехника не является объектом обложения согласно п. 2 ст. 358 НК РФ. Например, это тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые зарегистрированы на сельхозпроизводителей и используются ими в сельхозпроизводстве (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ);
- у вас есть льгота, которая освобождает от уплаты налога (ст. 356 НК РФ);
- у спецтехники нет независимого источника движения. Например, если у машины нет аккумулятора, а ее электродвигатель питается от электроустановки через кабель (Постановления АС Северо-Западного округа от 06.02.2017 N Ф07-13363/2016, Тринадцатого ААС от 06.11.2015 N 13АП-19887/2015);
- спецтехника не подлежит регистрации в ГИБДД или органах Гостехнадзора (п. 1 ст. 358 НК РФ);
- у техники иной тип хода (не пневматический и не гусеничный). Пример — шагающий экскаватор (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2016 N Ф02-4659/2016).
Нужно ли платить транспортный налог, если использовать спецтехнику только на территории организации и не выезжать на дороги общего пользования
Да, нужно. То, что техника не выезжает за территорию организации, значения не имеет.
Если она относится к числу облагаемых транспортных средств, то ее нужно зарегистрировать в органах Гостехнадзора или ГИБДД и платить с нее транспортный налог (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 N 14341/11).
Нужно ли платить транспортный налог с самоходной машины
Нужно, если она сконструирована на пневматическом или гусеничном ходу и требует регистрации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В некоторых случаях платить налог с самоходной машины не нужно.
Нужно ли платить транспортный налог с экскаватора
Нужно, если ваш экскаватор (п. 1 ст. 358 НК РФ):
- построен на гусеничном, пневматическом ходу либо установлен на автомобильном шасси;
- подлежит регистрации в органах Гостехнадзора.
В некоторых случаях платить налог с экскаватора не нужно. Например, если ваш экскаватор:
- на шагающем ходу — это другой тип хода, не указанный в п. 1 ст. 358 НК РФ (то есть не гусеничный и не пневматический) (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2016 N Ф02-4659/2016);
питается от электроустановки через кабель и не имеет собственного источника движения — в этом случае экскаватор уже не считается самоходной машиной, так как не может передвигаться дальше, чем позволяет питающий кабель (Постановление Тринадцатого ААС от 06.11.2015 N 13АП-19887/2015).
Нужно ли платить транспортный налог с башенного крана
Как правило, не нужно. Это следует из п. 1 ст. 358 НК РФ, ведь большинство башенных кранов несамоходные — они доставляются до места в разобранном виде, могут передвигаться лишь на ограниченной площади, не имеют внутреннего источника питания (ДВС или аккумулятора).
Однако если кран самоходный, установлен на автомобильном шасси либо сконструирован на пневматическом или гусеничном ходу и подлежит регистрации в органах Гостехнадзора, то платить налог с него нужно (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Нужно ли платить транспортный налог с погрузчика
Платите налог с погрузчика, если одновременно выполняются такие условия (п. 1 ст. 358 НК РФ):
- он сконструирован на гусеничном, пневматическом ходу либо установлен на шасси автомобиля;
- является самоходной машиной, то есть у него есть внутренний источник движения (ДВС или электродвигатель с аккумулятором);
- он подлежит регистрации в органах Гостехнадзора.
Например, электропогрузчик является объектом обложения транспортным налогом, если выполняются названные условия.
Напомним, регистрировать в госорганах и платить транспортный налог с погрузчиков нужно, даже если они не выезжают у вас за территорию склада.
Есть случаи, когда платить налог с погрузчика не нужно.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс