Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средств и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет, предназначен счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции N 157н). По дебету данного счета отражаются выдача денежных средств под отчет и возмещение перерасхода по авансовому отчету, а по кредиту — принятие произведенных за счет подотчетных сумм расходов и возврат неизрасходованного аванса.
Расчеты на счете 0 208 00 000 группируются в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово-хозяйственной деятельности), по аналитическим группам синтетического учета объекта учета (п. 217 Инструкции N 157н):
— 10 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда»;
— 20 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг»;
— 30 «Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов»;
— 50 «Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям бюджетам»;
— 60 «Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению»;
— 90 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам».
Расчеты с подотчетными лицами отражаются с применением в 24 — 26-м разрядах номера счета следующих подстатей КОСГУ:
— 567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами»;
— 667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами».
Сумма произведенных подотчетным лицом расходов принимается к учету на основании утвержденного руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) авансового отчета (ф. 0504505) и прилагаемых к нему документов, подтверждающих расходы (п. 216 Инструкции N 157н).
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах расчетов с подотчетными лицами и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс