Кто обязан применять ККТ
ККТ обязаны применять все организации при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ). Из этого правила есть исключения.
Используйте ККТ:
- при приеме (получении) оплаты, в том числе предоплаты (аванса), за товары (работы, услуги);
- выплате денег за товары (работы, услуги), например:
— в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
— в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
- зачете предоплаты (аванса), если организации не производят расчеты между собой или с ИП;
- возврате предоплаты (аванса);
- предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), за некоторым исключением. Например, ККТ нужно применять при расчетах по договору мены (Письмо ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@);
- выдаче и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг). В этом случае ККТ применяет заимодавец (Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-01-15/78383). Есть исключение;
- получении процентов по займам от физлица (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 30-01-15/19736);
- передаче покупателю подарка, если условием его получения является, например, приобретение товара на определенную сумму либо приобретение одного или нескольких товаров (Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542);
- организации и проведении азартных игр и лотерей (приеме ставок, выплате денежных средств в виде выигрыша и т.п.);
- выдаче (получении) обменных знаков игорного заведения;
- выдаче (получении) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения.
ККТ нужно применять ломбардам (ст. 1.1 Закона о применении ККТ):
- при кредитовании граждан под залог вещей;
- хранении вещей.
Кроме того, ККТ необходимо применять 1:
- банковскому платежному агенту (субагенту) при приеме (получении) от юрлица, ИП или физлица, не являющегося ИП, наличных денег, в том числе для их зачисления на банковские счета этих лиц (ст. 1.1 Закона о применении ККТ);
- платежному агенту при приеме оплаты от физических лиц, в том числе через платежные терминалы (п. 12 ст. 4, п. 1 ст. 6 Закона о приеме платежей, ст. 1.1, п. 2 ст. 4 Закона о применении ККТ);
- страховому агенту — организации при расчетах со страхователями. Такой вывод следует из п. 11 ст. 2 Закона о применении ККТ, Информационного сообщения Минфина России от 29.12.2018. При этом может применяться ККТ, зарегистрированная страховым агентом (Письмо Минфина России от 30.11.2018 N 03-01-15/86859).
1 Прием платежей и применение ККТ не являются сервисной услугой, предоставляемой поставщику товаров (работ, услуг), а являются обязанностью агента по приему платежей (Письмо ФНС России от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@).
Как применять ККТ при расчетах с работниками
Применяйте ККТ при расчетах с работниками в случае реализации вашего имущества, товаров (работ, услуг), если она не предусмотрена трудовым (коллективным) договором (Письма ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), от 12.12.2018 N 03-01-15/90372).
Правило действует при любом порядке расчетов:
- работник вносит наличные деньги в кассу или перечисляет их в безналичной форме;
- вы удерживаете суммы в счет погашения долга из его заработной платы. Особенности формирования кассового чека в этом случае указаны в Письме ФНС России от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@;
- оплата производится единовременно или в рассрочку. Применять ККТ нужно при каждом поступлении (удержании) средств.
В отдельных случаях ККТ применять не надо.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс