Налог на имущество по арендованному (переданному в аренду) имуществу - Компания «АПИ»

Налог на имущество по арендованному (переданному в аренду) имуществу

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.

Нет КонсультантПлюс? Закажите пробный доступ и читайте документ.

Вы также сможете попробовать все возможности системы!

Налог на недвижимость, находящуюся в аренде, платит арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ).

Исчислять и платить налог на имущество (авансовые платежи) по арендованному объекту нужно в общем порядке. При расчете учтите особенности применения налоговых льгот. В некоторых случаях, сдав имущество в аренду, вы можете утратить право на льготу.

Движимое имущество налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).

Казенные, бюджетные и автономные учреждения исчисляют и уплачивают налог на имущество одинаково. Автономные учреждения на УСН освобождены от обязанности по его уплате.

Не признавайте объектами налогообложения:

  • земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы;
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам, в которых есть военная или приравненная к ней служба;
  • памятники истории и культуры федерального значения;
  • другие объекты в соответствии с п. 4 ст. 374 НК РФ.

При отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании, налог на имущество по указанным объектам не уплачивайте (Письма ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).

Налоговую базу определяйте самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 3 ст. 375, п. 3 ст. 376 НК РФ).

Базу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, поименованных в пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, признаваемых объектом налогообложения, определяйте как их кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости устанавливают законы субъектов РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговые ставки в отношении указанных объектов устанавливают законы субъектов РФ, но не выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

На государственные (муниципальные) учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, ст. 378.2 НК РФ не распространяется. У них не возникает объекта налогообложения, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ, т.е. они не исчисляют налог исходя из кадастровой стоимости, так как не являются собственниками недвижимости. Налоговую базу в отношении этих объектов определяйте согласно п. 1 ст. 375 НК РФ (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).

Следовательно, в отношении имущества, находящегося на балансе бюджетных и автономных учреждений, которое закреплено за ними на праве оперативного управления, применяйте общеустановленный гл. 30 НК РФ порядок определения налоговой базы: исходя из балансовой (остаточной) стоимости объекта недвижимого имущества (п. п. 1, 3 ст. 375 НК РФ).

Объекты недвижимого имущества, находящиеся на реконструкции, признавайте объектами налогообложения, так как оснований по выбытию объекта недвижимого имущества из состава основных средств на основании принятия решения о его реконструкции Инструкцией N 157н не предусмотрено (Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-05-05-01/67386).

Налоговые льготы по налогу на имущество установлены ст. 381 НК РФ. Например, от налогообложения освобождается имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.

Законодательными (представительными) органами субъектов РФ перечень налоговых льгот может быть дополнен (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ).

Ставка налога и порядок его уплаты устанавливаются законами субъектов РФ. Если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 380 НК РФ (п. 2 ст. 372, п. 4 ст. 380 НК РФ). Вы можете узнать ставки и льготы по налогу в вашем регионе на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).

Уплачивайте налог на имущество (авансовые платежи) в отношении недвижимости в составе единого налогового платежа (ЕНП) по месту ее нахождения (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ).

Помните, что за нарушение сроков уплаты налога могут взыскать пени, а за неуплату или неполную уплату могут привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс




      Вы получите 3 вебинара из цикла «А после работы я...»:

      1. ...пациент по ОМС
      2. ...потенциальный пенсионер
      3. ...пациент платной клиники

      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

      Откликнуться на вакансию




        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.
        Ваше резюме (по желанию)

        Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
        [contact-form-7 404 "Не найдено"]
        Обратная связь

          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

            Получите пробный доступ к КонсультантПлюс

              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.

              Получите подарок от АПИ

                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

                Узнать о СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИИ на покупку системы КонсультантПлюс

                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

                  Чтобы получить прейскурант по почте,
                  заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав чашку.

                    Заказать подборку по данной теме

                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав чашку.

                      Регистрация на конкурс

                      Заказать видео
                      [contact-form-7 404 "Не найдено"]
                      Записаться на мероприятие

                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

                        Записаться на курс

                          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

                          Записаться на курс

                            Выберите курс

                            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

                            Заказать пакет

                              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.

                              Узнать о предложении для организаций

                                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

                                Узнать подробнее о курсах

                                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав чашку.

                                  Заказать абонемент

                                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

                                    Заказать документ

                                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

                                      Оставьте свои координаты,
                                      и мы вышлем Вам презентацию.

                                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.