НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в том числе сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ:
- если одаряемый является налоговым резидентом РФ — по ставке 13%;
- если одаряемый не является налоговым резидентом РФ — по ставке 30%.
Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):
- если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее, чем на следующий день;
- если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее, чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, учреждение не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Для этого надо заполнить на него справку 2-НДФЛ (в поле «признак» укажите цифру «2») и представить ее в свою ИФНС не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если стоимость подарка меньше 4 000 руб., то справку можно не представлять.
При заполнении справки 2-НДФЛ за год, в котором физическому лицу был сделан подарок:
- доход в виде стоимости любого подарка (в том числе если его стоимость меньше 4 000 руб.) отражается с кодом 2720;
- стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4 000 руб.), отражается как вычет под кодом 501.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Типовая ситуация: Как учитывать подарки, в том числе сотрудникам и их детям (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}
