Налогообложение при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Последствия по налогу на прибыль при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Выданный заем в расходах не учитывайте, а возврат займа не включайте в доходы (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Взаимозависимость с учредителем на налоговые последствия обычно не влияет, но могут быть исключения, если сделку признают контролируемой.
Если заем решите простить, то учесть прощенную сумму в расходах, как правило, нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Начислять НДС не нужно, если вы выдаете заем:
- деньгами — так как передача денег объектом обложения НДС не является (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- ценными бумагами — так как в этом случае можно применить освобождение от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
При этом вам нужно будет вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и «входного» НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Если выдаете заем товарами, то НДС по общему правилу нужно начислить (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Последствия на УСН при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Последствия на УСН будут такие:
- выданный заем в расходах не учитывайте, так как такого вида расхода нет в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- возвращенный заем не будет для вас доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет. Это следует из п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846;
- взаимозависимость с учредителем на налог при УСН, как правило, не влияет, если целью займа не является получение необоснованной налоговый выгоды.
Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете беспроцентный заем, и иные выгодоприобретатели по сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то эта сделка не будет контролируемой (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
А сделки по предоставлению займов взаимозависимым иностранным лицам или резидентам офшоров, которые могут попасть под контроль, для плательщиков на УСН нехарактерны из-за довольно высокого суммового критерия (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
Кроме того, налог при УСН в рамках ценового контроля не проверяют. Это следует из п. 4 ст. 105.3 НК РФ;
- если заем решите простить, то учесть прощенную сумму в расходах не получится;
- НДС при выдаче займа не начисляйте, даже если передаете учредителю товары. Плательщиком этого налога вы не являетесь (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Налогообложение при выдаче беспроцентного займа учредителю-физлицу
Последствия по налогу на прибыль, НДС, УСН или ЕСХН будут у вас такие же, как при выдаче беспроцентного займа учредителю-юрлицу.
Кроме того, в некоторых ситуациях у вас могут возникнуть обязанности по НДФЛ.
По страховым взносам последствий возникать не должно.
Последствия по НДФЛ при выдаче беспроцентного займа учредителю-физлицу
Последствия по НДФЛ будут такие:
- НДФЛ при выдаче займа физлицу не начисляйте. Заем доходом физлица не является, ведь его нужно будет вернуть (п. 1 ст. 41 НК РФ, п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015);
- если заем решите простить, то НДФЛ нужно будет начислить;
- НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах начисляйте в следующих ситуациях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- ваша организация и учредитель взаимозависимые лица либо учредитель работает у вас;
- экономия на процентах по сути является материальной помощью учредителю либо платой в счет исполнения обязательства перед ним. Например, оплатой за купленное у него имущество.
Но могут быть исключения, когда НДФЛ платить не надо, даже если выполняются какие-то из этих условий.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс