Законодательство

Положительное сальдо ЕНС: налоговики обновили формы заявлений о возврате и зачете

ФНС уточнила формы и форматы документов о возврате и зачете налогов, сборов и взносов.

Так, заявление о возврате положительного сальдо ЕНС дополнили полями для номеров:

• платежной карты. Этот реквизит заполняют, если есть карта, которая оформлена в РФ;
• записи в ЕРН (для физлиц – не ИП). Если поле заполнено, указывать данные паспорта и аналогичных документов не нужно.

В форму заявления о возврате сумм, которые не учитываются в совокупной обязанности, также добавили номер платежной карты. Убрали вид платежа – штраф.
Заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в части зачета в счет обязанности другого лица дополнили полями, в которых указывают его КПП. Уточнили поля, где отражают зачет в счет долга, который не учитывается в совокупной обязанности.
Изменения применяют с 15 января 2026 года.

Приказ ФНС России от 07.10.2025 N ЕД-7-8/866@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Ставка НДС 22% и кассовые чеки с 2026 года: ФНС указала на нюансы контроля в I квартале

Налоговики сообщили, что внешнее ПО пока не готово для перехода с НДС 20% на 22%. Поэтому они поручили территориальным инспекциям в I квартале 2026 года информировать налогоплательщиков о повышении НДС и о формировании отчетности с новой ставкой, а не контролировать правильность ее отображения в фискальных документах ККТ.
Разработчики ККТ должны завершить доработку ПО ККТ к концу 2025 года, после чего пользователям надо установить обновления. Обновлений на рынке пока нет, и их внедрение может занять 3 – 4 месяца.

Письмо ФНС России от 11.12.2025 N АБ-4-20/11176@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

НДС, налог на прибыль: Минфин указал, какой документ подтвердит бесплатную помощь СВО

С 1 июля 2025 года не облагают НДС бесплатную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд СВО в пользу воинских частей (организаций) ВС РФ и др. Передающая сторона может учесть переданное (кроме денег) в расходах по налогу на прибыль.
Минфин пояснил: бесплатную передачу может подтвердить первичный документ, которым оформили этот факт хозяйственной жизни.

Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-07/100767
Разъясняющие письма органов власти

Судебная практика

Страхователь включил компенсации в средний заработок – суд взыскал излишние расходы на больничные

По колдоговору организация компенсировала работникам расходы на спорт, питание, медицину и жилье. Страхователь включал суммы в расчет среднего заработка для больничных. Фонд счел, что переплатил пособия, и обратился в суд.
Судьи поддержали контролеров, указав:

• спорные выплаты – соцгарантия;
• спорные выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества и условий его работы. Они не явяются оплатой труда;
• суммы выплачивали однократно в зависимости от финансовых возможностей;
• спорные выплаты не стимулируют повысить производительность труда;
• компенсации не входят в объект обложения взносами.

Отметим: в прошлом году АС Дальневосточного округа взыскал излишнее пособие, когда страхователь включил матпомощь в средний заработок.

Постановление 5-го ААС от 27.11.2025 по делу N А24-3123/2025
Арбитражные апелляционные суды

Аналитика

Обзор «Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС пояснила, как формировать кассовые чеки»

Как оформить чек при возврате товара после 1 января 2026 года, если его продали до этой даты? Как в 2026 году сформировать чек коррекции, если в чеке 2025 года нашли ошибку? Какие реквизиты включить в чек, если аванс получили в 2025 году, а товар продали в 2026 году? Ответы на эти и другие вопросы – в обзоре.

Обзор: «Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС пояснила, как формировать кассовые чеки»
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»