Стандартный вычет работнику — единственному родителю
Вы должны удвоить сумму стандартного вычета, причитающегося работнику, если он является для ребенка единственным родителем. Право на такой вычет действует до вступления сотрудника в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Правила по удвоению стандартного вычета применяются и к единственным опекунам и попечителям.
Для предоставления двойного вычета вы должны получить у работника заявление, а также документы, подтверждающие статус «единственного».
Стандартный вычет на ребенка-студента
Сотруднику может быть предоставлен стандартный вычет на ребенка-студента, а также на ребенка, обучающегося по очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размеры вычета определяются так же, как и для вычетов на детей до 18 лет. Если он является инвалидом I или II группы, ему положен повышенный вычет «по инвалидности».
Чтобы предоставить вычет, работник помимо заявления и свидетельства о рождении ребенка должен предоставить вам справку из образовательного (учебного) заведения, в которой указаны период и форма обучения ребенка. Документ нужно запрашивать у работника каждый год (Письма Минфина России от 21.07.2020 N 03-04-05/63596, от 08.05.2018 N 03-04-05/30997).
Если ребенок обучается за границей, справка должна быть переведена на русский язык (Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289).
В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.
Стандартный вычет по НДФЛ на детей при разводе и уплате алиментов
Сам по себе факт развода не лишает работника права на вычет. Важно, что он является родителем и участвует в финансовом обеспечении ребенка, в том числе в виде уплаты алиментов. Тогда вычет разведенному родителю положен на общих основаниях независимо от факта совместного проживания с ребенком (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-04-05/42907, от 23.11.2022 N 03-04-05/114779, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919).
Комплект документов на вычет для разведенного родителя такой же, как и для других родителей.
Если родитель не проживает с ребенком, но уплачивает алименты, попросите его представить также следующие документы (Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-04-05/42907, от 23.11.2022 N 03-04-05/114779, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919):
- свидетельство о расторжении брака;
- исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
- документы, подтверждающие уплату алиментов (денежных средств на обеспечение ребенка);
- заявление бывшего супруга, подтверждающее, что разведенный родитель участвует в обеспечении ребенка.
В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.
Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю
Если сотрудник работает у вас на условиях внешнего совместительства, он может претендовать на получение вычетов на детей. По закону при наличии нескольких работодателей налогоплательщик может сам выбрать, у кого из них получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если совместитель обратился к вам с соответствующим заявлением и представил необходимые документы, оснований для отказа ему нет (Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345).
Закон не обязывает проверять, получает ли такой сотрудник вычеты по основному месту работы. Однако лучше уточнить у него эту информацию и предупредить о возможных негативных последствиях в виде доплаты налога и уплаты штрафа (п. 3 ст. 122 НК РФ). Также целесообразно попросить его указать в заявлении, что вычет на детей другим работодателем ему не предоставляется.
В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс