Отпускные в 2025 году: что учесть бухгалтеру?

С начала года произошел ряд изменений в законодательстве и бухгалтерском учете, и эти изменения необходимо учитывать при расчете и дальнейшем учете отпускных.

К примеру, с начала года ввели прогрессивную шкалу ставок НДФЛ, поэтому на практике нередко возникают вопросы: как рассчитать налог с отпускных? Как отразить выплату в расчете 6-НДФЛ?
Изменились сроки выплаты отпускных. И это еще не все…

Задать свой вопрос эксперту линии консультации бесплатно

Расчет отпускных в 2025 году

1. Оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2025 годаувеличили до 22 440 руб.
2. Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные рассчитывать не нужно. А вот выходные дни надо оплатить, если отпуск в календарных днях.
3. Отпуск с последующим увольнениемоплачивают в обычном порядке: либо исходя из среднего заработка, либо исходя из МРОТ. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.

Подробно информацию раскрывают материалы СПС «КонсультантПлюс»:

• Чек-лист «Как рассчитать средний заработок для оплаты отпускных»
• Инструкция «Как выплачивать отпускные работнику»

Получить доступ к КонсультантПлюс и ознакомиться с материалами

Срок выплаты отпускных

Сроки выплаты отпускных в 2025 году не изменились. Перечислите их как минимум за 3 календарных дня до отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За выплату отпускных не вовремя могут привлечь к административной, материальной и даже уголовной ответственности.

Чек-лист «Как определить срок выплаты отпускных» поможет соблюсти все нормы.
Получить доступ к КонсультантПлюс и ознакомиться с материалом бесплатно

НДФЛ с отпускных в 2025 году

C начала года к доходам работников нужно применять прогрессивную шкалу ставок НДФЛ (13, 15, 18, 20 или 22%). Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины. Так, ставку 13% используют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно. Для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год применяют ставку 15%.

Вычеты по НДФЛ с отпускных применяются в общем порядке. Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.

Остались вопросы?
Полезные материалы «Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет»
и пример расчета НДФЛ при переходящем отпуске можно скачать из СПС «КонсультантПлюс».

Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ

Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ

1. В расчет включите только те отпускные, которые вы фактически выплатили. Например, в поле 020раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала 2025 года (с 1 января по 30 июня). В полях 021 – 026 отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.
2. Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.
3. При заполнении расчета за 2025 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справкео доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012, а для компенсации – 2013.
4. Если отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, в расчет отпускные включите в обычном порядке. Поскольку доход сотрудника по отпускным возникает только тогда, когда их выплачивают.

Больше информации в чек-листе «Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные» из СПС КонсультантПлюс.

Получить доступ к КонсультантПлюс и ознакомиться с материалом бесплатно

Налог на прибыль и отпускные

1. Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.
2. Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва – ваше право, а не обязанность.
3. При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.
4. Включать в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (для оплаты основного или дополнительного отпуска и пр.).
5. Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.

Важно: списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.

Подробные инструкции «Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль» и «Какие отпускные можно учесть в расходах на оплату труда» можно получить бесплатно из СПС КонсультантПлюс.

Получить доступ к КонсультантПлюс и ознакомиться с материалами бесплатно

Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций

Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.

К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.

Алгоритм «Как бюджетной организации рассчитать средний заработок для оплаты отпусков» и чек-лист «Как бюджетной организации выплачивать отпускные работнику» помогут разобраться во всех нюансах.

Получить доступ к КонсультантПлюс и ознакомиться с материалами бесплатно