Заказчики — компании или ИП, которые для выполнения работ или услуг привлекают в качестве исполнителей физлиц — плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), при выплате им денежных вознаграждений не должны:
- удерживать НДФЛ, а также включать эти выплаты в НДФЛ-отчетность;
- начислять с выплат пенсионные взносы в ПФР и включать самозанятых в СЗВ-М.
Однако это правило работает, только если соблюдаются следующие условия:
- исполнитель, получающий вознаграждение, поставлен на налоговый учет как плательщик НПД;
- у заказчика с исполнителем в последние 2 года перед сотрудничеством не был заключен трудовой договор. То есть фирма-заказчик в недавнем прошлом не была для самозанятого физлица работодателем;
- при получении вознаграждения (наличными или на карту) самозанятый выдает вам специальный чек — в электронной форме или на бумаге. Без такого чека заказчик — организация или ИП:
должен начислить взносы на вознаграждение самозанятого;
не сможет учесть это вознаграждение в расходах — ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН, ни для предпринимательского НДФЛ.
А вот на удержание НДФЛ отсутствие чека не влияет. Есть он или нет — организация-заказчик в любом случае не является налоговым агентом по НДФЛ. Но важно, чтобы на дату получения вознаграждения самозанятый правомерно стоял на учете как плательщик НПД.
Удерживать НДФЛ и начислять взносы с выплат самозанятому лицу со статусом ИП в любом случае не нужно. Ведь предприниматели, независимо от применяемого ими налогового режима, сами отвечают за свои налоги.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Статья: Сотрудничество с самозанятыми: нюансы договора (Суховская М.Г.) («Главная книга», 2020, N 2) {КонсультантПлюс}
