Редакция: Призывая организации проявлять предосторожность в работе с самозанятыми, вы назвали меры, которые помогут снизить риски такого сотрудничества. Не секрет, что многие организации в целях экономии используют различные налоговые схемы. В частности, схемы с использованием индивидуальных предпринимателей. Не возникнет ли сейчас соблазн оптимизации с использованием самозанятых граждан?
Елена Воробьева: Основания для такого беспокойства есть. Первая и самая растиражированная ошибка — думать, что сотрудников можно уволить и заключить с ними договор ГПХ как с самозанятыми. Помните, что срок запрета на сотрудничество с бывшим работником, который после увольнения зарегистрировался как самозанятый, — два года с момента увольнения. Такая норма содержится в пункте 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.
Разумеется, организация может у себя оптимизировать налогообложение с помощью самозанятых. Например, можно нанять работников «дружественной компании», зарегистрированных в качестве плательщиков НПД. Однако действовать нужно осторожно, чтобы этот жест не стал признаком аффилированности компаний. Необходимо следить за тем, чтобы не было общих учредителей и директоров, не «обменивалось» большое количество сотрудников.
Следующий миф — это распространенное среди бизнесменов мнение, что желательно работать с самозанятым, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Преимущество аргументируется уменьшением риска получить блокировку счета из-за операций, подлежащих обязательному контролю в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Мол, у организации-заказчика при расчетах с самозанятым без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя риск попасть под «отмывочные» признаки гораздо выше.
Но это не более чем вымысел. Ну какой смысл физлицу регистрироваться индивидуальным предпринимателем и самозанятым одновременно? Экономического смысла в этом нет, так как индивидуальный предприниматель должен платить фиксированные взносы в ПФР. Риски по блокировке счета одинаковые и не зависят от режима налогообложения вашего контрагента. Дополнительным поводом для решения ФНС России заблокировать счет могут стать слишком большие суммы, поступающие на счет. А будут эти суммы от индивидуального предпринимателя или самозанятого — это не имеет значения.
Поэтому можно рекомендовать юрлицам не сужать круг кандидатов на выполнение заказов самозанятыми со статусом индивидуального предпринимателя (если, конечно, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требует закон). Зачем усложнять?
Еще одна иллюзия состоит в том, что самозанятым можно не использовать онлайн-кассу.
Да, онлайн-касса самозанятым не нужна. Несмотря на это, они обязаны формировать и выдавать покупателям чеки. Сделать это можно, в частности, через мобильное приложение «Мой налог». Но такой чек не является кассовым чеком, а формат QR-кода спецчека не соответствует законодательству о ККТ. Чек может быть бумажным или электронным. В чеке должны быть указаны обязательные реквизиты, перечисленные в части 6 статьи 14 Закона N 422-ФЗ. В число таких реквизитов входят, в частности, наименование оказанных услуг и идентификационный номер заказчика услуг.
Отсутствие чека может обернуться штрафами для самозанятого: в первый раз штраф составит 20% от суммы расчета по чеку, при повторном нарушении в течение шести месяцев — 100%. Такая ответственность закреплена во вновь введенной статье 129.13 НК РФ. При отсутствии чека от самозанятого организация (предприниматель) не сможет включить в расходы плату за товары (работы, услуги).
В случае возврата средств от самозанятого организация должна скорректировать налоговую базу.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Интервью: Юрлица и самозанятые: выгоды и подводные камни сотрудничества («Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии», 2019, N 4) {КонсультантПлюс}
