Исчисление НДФЛ с выплат работнику производят нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем выплатам, начисленным работнику за данный период. При этом производится зачет суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с начисленных работнику отпускных и перечисленный в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным. Поэтому сумму НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у работодателя образуется переплата НДФЛ, которую можно вернуть на основании п. 14 ст. 78 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635).
Начислите НДФЛ на сумму, причитающейся работнику при увольнении заработной платы за вычетом суммы удержанных отпускных за неотработанные дни отпуска.
Страховые взносы исчисляют и уплачивают по итогам календарного месяца исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода и тарифов страховых взносов за вычетом ранее начисленных страховых взносов в расчетном периоде (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).
Переплата отпускных за неотработанные дни отпуска не является ошибкой в исчислении базы для страховых взносов, поскольку страховые взносы были правомерно начислены в периоде, в котором произведено начисление отпускных работнику.
Поэтому в месяце увольнения работника отразите корректировку начисленной ему суммы заработной платы путем уменьшения на сумму задолженности по излишне выплаченным отпускным.
Начислите страховые взносы на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы за вычетом суммы удержанных отпускных за неотработанные дни отпуска.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс