Какие выплаты полагаются работнику при признании гражданско-правового договора трудовым
Выплатите работнику недополученные суммы за весь период работы по гражданско-правовому договору, которые ему полагались, если бы он трудился по трудовому договору в указанный период (если есть основания для этого). Полагающиеся работнику выплаты нужно рассчитать за каждый месяц работы по договору ГПХ с учетом отработанного работником времени. Например, произведите доплату до МРОТ (размера минимальной заработной платы в субъекте, где трудится работник), если за месяц работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), а вы платили ему за такой месяц сумму в меньшем размере. Или, например, если во время действия договора ГПХ работник трудился в условиях, отклоняющихся от нормальных, то ему полагаются компенсационные выплаты (в частности, компенсация за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, оплата работы в выходной день). Все суммы выплатите с учетом компенсации, рассчитываемой в соответствии со ст. 236 ТК РФ. Это следует из ч. 4 ст. 11, ч. 4 ст. 19.1, ч. 1 ст. 129, ч. 3 ст. 133, ч. 11 ст. 133.1, ст. ст. 147, 149, 153 ТК РФ, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2.
Если есть решение суда, в котором определены полагающиеся работнику выплаты, учитывайте его. В частности, если работнику полагается по решению суда возмещение морального вреда, произведите такую выплату исходя из установленной в решении суммы (ст. ст. 237, 382, ч. 1 ст. 383, ч. 1, абз. 2 ч. 2 ст. 391, ч. 3 ст. 392, ст. 395 ТК РФ, ст. ст. 210, 211 ГПК РФ, п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
Какие налоги и страховые взносы доначисляют при признании гражданско-правового договора трудовым
Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
Например, если гражданско-правовой договор был заключен с обычным физлицом, то при признании этого договора трудовым вы должны доначислить:
- страховые взносы на ВНиМ за периоды до 2023 г., поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам за периоды до 2023 г. эти взносы начислять было не нужно, а с выплат по трудовым договорам нужно. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 9 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ;
- страховые взносы на травматизм, так как по общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам такие взносы не уплачиваются, а с выплат по трудовым договорам уплачиваются. Исключение — если обязанность уплачивать взносы на травматизм с выплат физлицу по гражданско-правовому договору была предусмотрена этим договором. Такие выводы следуют из п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС, а также за периоды начиная с 2023 г. взносы на страхование по ВНиМ вы должны были начислять с выплат по гражданско-правовому договору (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ). А значит, при признании его трудовым повторно начислять их не придется.
Какой размер штрафа предусмотрен при признании гражданско-правового договора трудовым
В частности, возможны следующие штрафы:
- за заключение гражданско-правового договора, который фактически регулирует трудовые отношения, если это нарушение совершено впервые, для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб., для юрлиц — от 50 000 до 100 000 руб. Совершение такого правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, может повлечь для должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, для юрлиц — штраф от 100 000 до 200 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ);
- за невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо за установление зарплаты меньше МРОТ (размера минимальной заработной платы в субъекте, где трудится работник), если это нарушение совершено впервые, для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб., для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб. Совершение такого правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, может повлечь штраф для должностных лиц от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, для юрлиц — штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ);
- за неуплату налогов и страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ — штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, а также пени (ст. ст. 75, 122, 123 НК РФ);
- за неуплату взносов на травматизм — штраф, предусмотренный Законом N 125-ФЗ, а также пени (ст. ст. 26.11, 29 данного Закона).
Возможна также уголовная ответственность (ст. ст. 199.3, 199.4 УК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс