Выплачиваемые сотрудникам премии учитываются при расчете налога на прибыль так же, как и другие расходы на оплату труда, в зависимости от метода учета доходов и расходов, который применяет организация, — кассовый или начисления.
Если вы выплачиваете годовые премии и применяете метод начисления, вы можете создать резерв предстоящих расходов на выплату таких премий в порядке ст. 324.1 НК РФ. Он формируется так же, как резерв на оплату отпусков. Это позволит учитывать годовые премии в расходах равномерно в течение года.
Можно ли учесть премию, оформленную приказом, но не предусмотренную трудовым (коллективным) договором
Нет, в этом случае затраты при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Можно ли учесть премии по итогам работы за год (бонусы, тринадцатая зарплата)
Учесть в расходах премию по итогам года на основании п. 2 ч. 2 ст. 255 НК РФ можно, если соблюдены следующие условия.
- Выплата премии предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (ч. 1 ст. 255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников). Ссылку на эти акты включите в указанные договоры.
- Расходы на выплату годовой премии экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обязательно составьте расчет премии (ее размер должен быть адекватен окладу сотрудника и финансовому положению организации).
- Премия выплачена не за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
Можно ли учесть премии (вознаграждения) за выслугу лет (стаж работы по специальности)
Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) можно учесть в расходах на оплату труда, если они предусмотрены законодательством РФ (п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Например, в силу закона такие надбавки выплачиваются работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Можно учесть данную выплату на основании п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ и в том случае, если она закреплена в трудовом и (или) коллективном договоре, в локальных нормативных актах (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@). Чтобы выплата соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ, установите порядок расчета, при котором размер вознаграждения зависит от документально подтвержденного стажа работы, категории работников, имеющих право на вознаграждение, и величины их оклада.
Если подобные вознаграждения выплачиваются не единовременно, а ежемесячно (в виде надбавки к окладу), учтите их в расходах на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Но для этого необходимо соблюсти перечисленные условия.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}