Используя маркетплейс, продавец передает товар на его склад. При этом товар остается в собственности продавца, а по мере поступления заказов маркетплейс доставляет товар покупателям.
Принципалу для учета понадобится счет 45 «Товары отгруженные». Это товары, которые отпущены со склада фирмы по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому договору), если посредник их не продал.
В бухбалансе сальдо этого счета учитывается в составе оборотных активов по строке 1210 «Запасы».
Бухучет для тех, кто работает на УСН, такой же, за исключением проводок с НДС.
Передача товаров на реализацию. Проводки
Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации. В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до того момента, пока вы не получите от посредника отчет (извещение) об их отгрузке конечному покупателю.
Себестоимость товаров, переданных посреднику для продажи, спишите такой проводкой:
Дебет 45 Кредит 41
— товары переданы на реализацию посреднической организации.
После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, сделайте проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю);
Дебет 90-2 Кредит 45
— списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
— начислен НДС с выручки от продажи товаров.
Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записями:
Дебет 44 Кредит 76
— начислено вознаграждение посреднической организации;
Дебет 19 Кредит 76
— учтен НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19
— принят к вычету НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 76 Кредит 51
— оплачено вознаграждение посреднику;
Дебет 90-2 Кредит 44
— списана сумма посреднического вознаграждения.
Пример. Передача товаров на реализацию
В декабре отчетного года АО «Актив» передало ООО «Пассив» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). Себестоимость товаров — 60 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров. Комиссионер в расчетах не участвует. Сумма вознаграждения «Пассива» составит:
120 000 руб. x 10% = 12 000 руб.
Товары были проданы посредником только в следующем году.
В декабре бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:
Дебет 45 Кредит 41
— 60 000 руб. — отгружены товары посреднику для продажи.
Стоимость товаров, отгруженных посреднику (60 000 руб.), нужно указать по строке 1210 баланса за отчетный год.
После продажи товаров посредником бухгалтер «Актива» должен сделать записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 120 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 45
— 60 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
— 20 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товаров;
Дебет 51 Кредит 62
— 120 000 руб. — поступили деньги от покупателей;
Дебет 44 Кредит 76
— 10 000 руб. (12 000 — 2 000) — начислено вознаграждение «Пассиву»;
Дебет 19 Кредит 76
— 2 000 руб. (12 000 руб. x 20% : 120%) — учтен НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19
— 2 000 руб. — произведен налоговый вычет по НДС;
Дебет 76 Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачено вознаграждение «Пассиву»;
Дебет 90-2 Кредит 44
— 10 000 руб. — списана сумма посреднического вознаграждения.
Так как товары были проданы, их стоимость в балансе отражать не нужно.
Продажа через маркетплейс
Используя маркетплейс, продавец передает товар на его склад. При передаче на склад товар остается в собственности продавца, поэтому для учета понадобится счет 45 «Товары отгруженные».
По мере поступления заказов маркетплейс доставляет товар покупателям.
Пример. Учет продажи через маркетплейс
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС («Практическая бухгалтерия», 2023, N 3) {КонсультантПлюс}