Что меняется в ставках НДФЛ с 2025 г.
Начиная с 2025 г. действуют новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ. Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.
По основным доходам резидентов установлена новая прогрессивная шкала ставки. По сравнению с прежней прогрессивной ставкой есть следующие отличия (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):
- новая шкала включает базовый размер ставки — 13% — для доходов в пределах 2,4 млн руб. в год и повышенные — 15%, 18%, 20% и 22%. Например, ставка в размере 15% применяется для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. При этом налог с 2,4 млн руб. исчисляется по 13% и составляет фиксированную величину — 312 тыс. руб.;
- в перечень доходов (налоговых баз), которые облагаются по новой прогрессивной шкале, не входит ряд доходов. Исключены, в частности, доходы от долевого участия, доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Как и для большинства иных видов доходов, по ним установлена другая ставка. Ее размер составляет 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение.
Как с 2025 г. применяется новая прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов
Новая прогрессивная шкала НДФЛ применяется с 1 января 2025 г. к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам-резидентам (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):
- к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу.
Эту налоговую базу по-прежнему можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ. К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом стандартные вычеты изменились. К ним добавился новый вычет для лиц, выполнивших нормативы ГТО. Увеличились некоторые вычеты на детей, например: на второго — до 2 800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего — до 6 000 руб. в месяц. Максимальный размер дохода, при котором предоставляются вычеты на детей, повышен до 450 тыс. руб.;
- выигрышам участников азартных игр и лотерей;
- доходам участников инвестиционного товарищества;
- доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной. Начиная с налогового периода 2025 г. фиксированная сумма прибыли на одну КИК дифференцируется в зависимости от числа контролируемых налогоплательщиком компаний. Если контролируется одна КИК, размер такой прибыли составляет 27 990 тыс. руб.
Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;
- 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. — для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;
- 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. — для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и дохода 2,6 млн руб. по 15%;
- 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. — для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;
- 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. — для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. — это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.
Какие ставки НДФЛ установлены с 2025 г. по иным доходам резидентов
Помимо прогрессивной шкалы с 1 января 2025 г. действуют и другие дифференцированные ставки НДФЛ.
Ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
- к доходам от продажи имущества (доли в нем), а также доходам в виде стоимости имущества, полученного в подарок. Исключение — ценные бумаги;
- доходам от долевого участия, в том числе дивидендам;
- доходам от операций с ЦФА и (или) цифровыми правами, которые одновременно включают ЦФА и УЦП. Если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных выпустившим их лицом, такие выплаты включаются в отдельную налоговую базу;
- доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- доходам от реализации долей участия в российских организациях;
- доходам от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ. В облагаемую налоговую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн руб.;
- доходам от операций РЕПО с ценными бумагами;
- доходам от операций займа ценными бумагами;
- доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете;
- страховым выплатам по договорам страхования и выплатам по пенсионному обеспечению;
- процентам по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс