Стандартный вычет работнику — единственному родителю
Вы должны удвоить сумму стандартного вычета, причитающегося работнику, если он является для ребенка единственным родителем. Право на такой вычет действует до вступления сотрудника в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Правила по удвоению стандартного вычета применяются и к единственным опекунам и попечителям.
Для предоставления двойного вычета вы должны получить у работника заявление, а также документы, подтверждающие статус «единственного».
В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.
2.1. В каких случаях родитель считается единственным для получения двойного вычета и чем это подтвердить
Родителя можно считать единственным, если у ребенка нет второго родителя, например, отцовство не установлено, в справке о рождении отец записан со слов матери (Письма Минфина России от 26.03.2020 N 03-04-05/23895, от 25.12.2018 N 03-04-05/94690, от 02.02.2016 N 03-04-05/4973).
В Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения этого статуса. Работник может представить (Письма Минфина России от 26.03.2020 N 03-04-05/23895, от 25.12.2018 N 03-04-05/94690, от 02.02.2016 N 03-04-05/4973, ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@):
- копию свидетельства о рождении ребенка или справку о его рождении, в которых запись об отце отсутствует или сделана со слов матери, не состоящей в зарегистрированном браке;
- справку из ЗАГСа об отсутствии факта госрегистрации заключения брака.
Заявление работника, в котором он подтверждает, что не состоит в зарегистрированном браке, не является документом, подтверждающим отсутствие регистрации брака.
Стандартный вычет по НДФЛ вдове (вдовцу) положен в двойном размере до вступления в брак, поскольку они также относятся к единственным родителям по причине смерти супруга. Аналогично, если второй объявлен умершим или безвестно отсутствует. В подтверждение статуса работник должен представить свидетельство о смерти другого родителя или решение суда о признании другого родителя умершим (безвестно отсутствующим) (Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10596, от 12.03.2020 N 03-04-05/18934, от 30.10.2018 N 03-04-05/78050).
Не является единственным родитель, если:
- он находится в разводе или не состоит в зарегистрированном браке с матерью, если отцовство установлено (Письма Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78050, от 29.01.2014 N 03-04-05/3300);
- второй родитель не платит алименты или лишен родительских прав (Письма Минфина России от 21.06.2021 N 03-04-05/48650, от 16.06.2016 N 03-04-05/35111).
2.2. Как предоставить стандартный вычет единственному родителю ребенка-инвалида
Размер вычета на ребенка-инвалида для единственного родителя определяется путем сложения вычета «по инвалидности» и по «количеству детей» (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письма Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
При этом единственному родителю вычет предоставляется в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Таким образом, в данном случае удваивать следует ту сумму, которая является результатом сложения двух вычетов.
|
Пример. Определение суммы вычета единственному родителю на ребенка-инвалида Сотрудница Иванова Д., являющаяся одинокой матерью, имеет единственную дочь-инвалида 8 лет. Сумма причитающегося ей вычета составит 26 800 руб. ((1 400 руб. + 12 000 руб.) x 2). |
2.3. Как предоставить стандартный вычет единственному опекуну (попечителю)
Вычет единственным опекунам (попечителям) удваивается по тем же правилам, что и вычет единственному родителю, усыновителю (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Подтвердить этот статус работник может справкой из органов опеки и попечительства о назначении его единственным опекуном или попечителем (Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс