Налог, по общему правилу, платят те организации, на которых зарегистрирован транспорт (например, автомобили, автобусы, спецтехника, разные виды водного и воздушного транспорта) (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).
Не нужно платить налог, если:
- ваш транспорт не является объектом обложения (п. 2 ст. 358 НК РФ);
- вы относитесь к организациям, которые не являются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ);
- у вас есть льгота, освобождающая от его уплаты (ч. 3 ст. 356, пп. 4 п. 3, п. 5 ст. 356.1 НК РФ).
Организация в течение года платит авансовые платежи, если законами субъектов РФ, где находится ее транспорт, не предусмотрено иное (ст. 356, п. п. 2, 3 ст. 360, п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Авансовые платежи не нужно перечислять, если (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 НК РФ):
- власти субъекта РФ, где находится ваш транспорт, предусмотрели отмену авансовых платежей;
- власти субъекта РФ освободили некоторые организации от их уплаты, и ваша компания к ним относится.
В этих случаях вам нужно платить транспортный налог только по итогам года (п. 1 ст. 360, п. 2 ст. 362 НК РФ).
Узнать о том, отменены в вашем регионе авансовые платежи или нет (либо попадаете вы под освобождение от их уплаты или нет), можно на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
Отметим, что в большинстве регионов РФ авансовые платежи не отменены.
Срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля следующего года. Власти регионов больше не устанавливают сроки уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Например, срок уплаты налога за 2024 г. — не позднее 28 февраля 2025 г.
Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (за I квартал, II квартал, III квартал) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ).
Если срок уплаты налога или авансового платежа выпал на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить нужно не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, срок уплаты авансового платежа за II квартал 2025 г. — не позднее 28 июля 2025 г.
Транспортный налог нужно платить в составе ЕНП в Казначейство России (ФНС России) (Информация с сайта ФНС России с учетом Письма ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Что является местом нахождения транспортного средства
Место нахождения зависит от вида транспортного средства:
- для наземного транспорта это место нахождения вашей организации или ее обособленного подразделения, если транспорт зарегистрирован на него (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ);
- для воздушного транспорта — место нахождения организации-собственника либо место госрегистрации транспорта, если эта организация в РФ не находится (пп. 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ);
для водного транспорта — место его регистрации, например место нахождения госоргана, который поставил судно на учет (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-04-04/11).
Куда платить налог, если в течение года поменялось место учета транспортного средства
Налог платите в составе ЕНП единым платежным поручением. При этом по транспортному налогу необходимо подать уведомление, указав в нем два разных ОКТМО — старый и новый (ст. 58 НК РФ).
По старому ОКТМО укажите налог (авансовый платеж) за период, когда ТС находилось по прежнему месту учета, а по новому ОКТМО — налог (авансовый платеж) за период, когда ТС находилось по новому месту учета.
Сумму налога (авансового платежа) по новому месту учета исчисляйте начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изменилось место нахождения транспортного средства (п. 3.6 ст. 362 НК РФ).
Например, организация передает автомобиль от одного обособленного подразделения другому в другой регион. Авто снято с учета по старому адресу 12 августа, а по новому адресу поставлено на учет 15 августа.
При расчете авансовых платежей за III квартал по этой машине организация по старому адресу начислит налог за июль-август (применит коэффициент 2/3), а по новому месту — только за сентябрь (применит коэффициент 1/3).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс