Законодательство
ФНС согласилась с Минфином, какое имущество считать недвижимостью
Служба рекомендует использовать разъяснения министерства: если сооружение построили и ввели в эксплуатацию с разрешениями, оно, скорее всего, относится к недвижимости. Минфин ссылается на мнение Росреестра и судебную практику.
Обращаем внимание, что этот вывод ФНС направила в дополнение к подходу ВС РФ, который она взяла на вооружение: разделять имущество нужно по ОКОФ.
Ранее налоговое ведомство уже называло разрешение на строительство или ввод в эксплуатацию как одно из оснований для признания объекта недвижимостью, даже если нет регистрации в ЕГРН.
Письмо ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ [i]
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
ФНС рассказала, какую практику высших судов за II квартал 2021 года использует в работе
Налоговики взяли на вооружение очередные выводы КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, в частности:
– одни и те же обстоятельства нельзя оценивать по-разному для организации и должностного лица. Как указал КС РФ, если организацию освободили от ответственности, то штрафа у бухгалтера быть не должно (п. 1 обзора позиций);
– даже если инспекция затянула сроки проверки, права взыскать налоговую недоимку она не лишается. Главное – соблюсти общий двухлетний срок. Так решил ВС РФ (п. 6 обзора позиций);
– Верховный суд не разрешил применять расчетный метод определения расходов по налогу на прибыль, если организация сама создает схему получения необоснованной налоговой выгоды (п. 7 обзора позиций);
– определить, считается объект движимым имуществом или относится к недвижимости, можно с учетом ОКОФ. С этим подходом ВС РФ налоговики уже соглашались (п. 11 обзора позиций);
– КС РФ не увидел нарушений в том, что налог на имущество организаций платят по кадастровой стоимости и с тех помещений, которые фактически не используют под офисы (п. 4 обзора позиций);
– налогоплательщик, который перешел на общий режим, не лишается права на вычет НДС только потому, что счета-фактуры относятся к периоду применения УСН с объектом «доходы». Так посчитал ВС РФ (п. 9 обзора позиций).
Письмо ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Минюст зарегистрировал приказ с формами документов для электронного обмена при налоговом мониторинге
Как сообщила ФНС, уже в заявочную кампанию налогового мониторинга 2021 года нужно использовать обновленные формы и форматы передачи документов в электронном виде. По сравнению с временными формами, которые были ранее, среди прочего добавили новую форму – «Уведомление об устранении обстоятельств, являющихся основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга» (приложение № 18 к приказу).
Обращаем внимание, что недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля. Кроме того, на общественное обсуждение выставили проект порядка доступа налоговиков к информационной системе организации.
Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Минфин запрещает учитывать на УСН расходы по акту с факсимиле
Разъяснения касаются акта выполненных работ. Финансисты отметили: один из обязательных реквизитов первичных документов – подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписывать собственноручно.
Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.
Отметим: недавно ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что для вычета НДС на «первичке» и счетах-фактурах должны быть собственноручные подписи.
Письмо Минфина России от 10.06.2021 N 03-11-11/45946
Разъясняющие письма органов власти
Все пользователи должны указывать в чеке «меру количества предмета расчета», напомнила ФНС
Если пользователи применяют формат фискальных документов 1.2, они должны включать в чек реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) по всем видам товаров:
– не подлежащим маркировке;
– штучным маркированным;
– дробным маркированным.
Правило с 1 февраля распространяется на всех. До этой даты, как напомнили налоговики, отдельные категории пользователей могли его не соблюдать.
Обращаем внимание, что реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) появился вместо «единицы измерения предмета расчета» (тег 1197) при введении формата 1.2.
Напомним, с 6 августа налоговая служба будет регистрировать и перерегистрировать ККТ только с накопителями формата 1.2.
Письмо ФНС России от 28.07.2021 № АБ-4-20/10633@
Разъясняющие письма органов власти
Данные о стоимости движимого имущества организация отражает в любой декларации
ФНС напомнила, что разд. 4 отчетности по налогу на имущество о среднегодовой стоимости «движимости» организация заполняет один раз за налоговый период. Если подают несколько деклараций, то сведения о движимом имуществе отражают в одной из них. Компания сама выбирает инспекцию, в которую направит эту отчетность. Такое разъяснение ведомство уже давало.
Кроме того, налоговая служба отметила: если движимое имущество поставили на баланс подразделения за пределами субъектов РФ, по графе «Субъект РФ (код)» разд. 4 указывают код 99.
Письмо ФНС России от 27.07.2021 № СД-4-21/10563@
Разъясняющие письма органов власти
Судебная практика
Часть доначислений признали незаконными: суд рассказал, как считать проценты за излишнее взыскание
ВС РФ не стал пересматривать спор о расчете процентов за возврат излишне взысканных сумм. Суды нижестоящих инстанций выяснили, что по итогам проверки инспекция доначислила налогоплательщику НДС и НДФЛ, а также штраф и проценты. ИП смог через суд признать решение частично незаконным. В процессе разбирательства налогоплательщик погасил часть недоимки, которая все равно оказалась больше подтвержденных доначислений.
После разрешения спора он подал заявление на возврат «лишних» сумм. Налогоплательщик настаивал, что деньги должны вернуть с процентами на всю уплаченную сумму, поскольку до вступления решения инспекции в силу ее нужно считать излишне взысканной. Однако, рассматривая уже спор по процентам, суд пришел к выводу, что ИП ошибается.
Проценты нужно начислить на сумму, которая превышает подтвержденные доначисления. Часть суммы ИП уплатил законно. Значит, инспекция не обязана начислять на них проценты.
Определение ВС РФ от 20.07.2021 № 301-ЭС21-10929
Решение высших судов
[i] В новостной фреш включены универсальные ссылки на СПС «КонсультантПлюс. Кликнув на название документа, Вы можете ознакомиться с полным текстом, выбрав установленную у Вас версию СПС «КонсультантПлюс».
