Законодательство

ФНС: для целей НДФЛ доход при дарении бизнеса определяют по рыночной цене

Право учредителя на долю в уставном капитале – это имущественное право. При его безвозмездной передаче возникает доход в натуральной форме.
В НК РФ нет специального порядка определения базы при дарении такого права. Ее рассчитывают на дату получения дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.
Служба напомнила: доходы при дарении налогом не облагаются в случае, если даритель и одаряемый – члены семьи или близкие родственники по Семейному кодексу РФ.
Отметим, что Минфин уже давно придерживается такого мнения.

Письмо ФНС России от 12.03.2025 N ЗГ-2-11/3764@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Минфин указал на нюанс с НДС на УСН, если аванс был в прошлом году, а отгрузка – в текущем

Налогоплательщики на УСН не учитывают в доходах НДС, предъявленный покупателям. Они также не вправе признать его в расходах. Поэтому если вы получили аванс до 1 января 2025 года и в текущем году отгрузили товары (выполнили работы, оказали услуги) с НДС, то суммы налога не уменьшают доходы по УСН за 2025 год.

Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779
Разъясняющие письма органов власти

Критерии оценки риска проведения выездной проверки: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2024 год

Налоговики разместили на своем сайте данные за прошлый год:

• о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;
• о рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) и активов организаций по видам деятельности.

Сведения обновляются ежегодно.
Отметим, что эти данные помогают определить вероятность проведения выездной проверки. Риск попасть в план проверок высок, если:

• налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли;
• уровень рентабельности сильно отклоняется от среднеотраслевого (например, по налогу на прибыль – на 10% и более).

Приложения N 3, 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Судебная практика

Налоговая не сняла вовремя блокировку счета в банке – суд обязал ее выплатить проценты

Суд отменил решение инспекции о привлечении к ответственности. Через несколько дней налоговики попросили банк снять ограничение со счетов организации. Но банк этого не сделал, потому что инспекция ошиблась в реквизитах. Он сообщил об этом. Повторно налоговики направили решение о снятии, когда организация обратилась за выплатой процентов за несвоевременную отмену приостановления операций по счетам. Первая инстанция и апелляция согласились с тем, что налогоплательщик должен получить компенсацию.
19-й ААС отметил:

• проценты – компенсация, а не убытки;
• проценты платят независимо от обстоятельств (в т.ч. от того, как счет использовался во время блокировки и каким образом ограничения повлияли на деятельность);
• такие проценты начисляются за то, что приостановка операций по счетам была незаконной или что блокировку сняли поздно;
• эти проценты выплачиваются, чтобы компенсировать налогоплательщику потери, понесенные им вследствие того, что он не смог использовать деньги.

Постановление 19-го ААС от 11.04.2025 по делу N А14-4483/2024
Арбитражные апелляционные суды

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»