Законодательство

ФНС обобщила позиции Конституционного и Верховного судов за IV квартал 2024 года

Служба подготовила обзор позиций КС РФ и ВС РФ. Часть из них мы уже освещали в новостях, например такие:

• инспекция вправе истребовать документы (информацию) у лиц, которые не являются контрагентами проверяемого налогоплательщика. НК РФ не запрещает истребование по цепочке сделок;
• если имущество не стоит на кадастровом учете, по нему не получали разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, признаков недвижимости у него нет. Имущество, которое правомерно учли как самостоятельные объекты движимого имущества (в т.ч. те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов), не облагают. Речь идет о налоге на имущество;
• поскольку при передаче денег по договору займа реализации товаров, работ, услуг не происходит, то и полученные проценты доходом от реализации не являются. Их нельзя облагать НПД.

Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2024 года по вопросам налогообложения (утвержден ФНС России)
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Уведомление об исчисленном НДФЛ с 2025 года: ФНС доработала контрольные соотношения

Чтобы снизить административную нагрузку налогоплательщиков и уменьшить количество ошибочных начислений по уведомлениям об исчисленных налогах в части НДФЛ, налоговики направили доработанные контрольные соотношения. Их следует применять до того, как скорректируют действующие контрольные соотношения, которые ввели с 1 января 2025 года.
Дополнения потребовались из-за новых КБК по НДФЛ. Таблицу соответствия КБК и отчетных периодов также дополнили новыми кодами по НДФЛ.

Письмо ФНС России от 17.01.2025 N ЕА-4-15/354@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Выдача чеков и применение ККТ в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации

Новые правила передачи кассового чека (БСО) клиенту и применения ККТ вступят в силу с 1 марта 2025 года. Так, при расчетах за услуги общепита чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Такой чек (БСО) подтвердит предстоящий прием денег.
В связи с изменениями ФНС разместила на своем сайте рекомендации по формированию кассовых чеков организациями общепита. Пояснения дали для расчетов, осуществляемых:

• при обслуживании официантами (в ресторанах);
• при обслуживании за стойками (в барах);
• при обслуживании за прилавками (на предприятиях быстрого питания);
• при доставке по заказам;
• при самообслуживании (в столовых, в т.ч. корпоративных).

Например, при самообслуживании в корпоративных столовых, когда стоимость питания вычитают из зарплаты сотрудника, порядок такой:
после выбора блюд сотрудник получает бумажный чек на передачу в кредит, в конце месяца производят вычет из зарплаты и затем выдают чек на оплату кредита (бумажный или электронный).
При обслуживании официантами, когда оплату принимают после оказания услуги, есть два варианта формирования чеков:

• клиенту выдают бумажный чек на полный расчет с планируемым типом оплаты, затем он платит;
• клиент получает бумажный чек на отгрузку в кредит с типом оплаты «кредит». После того как он заплатит, ему выдают чек на оплату кредита с подтвержденным типом оплаты (бумажный или электронный).

Письмо ФНС России от 14.02.2025 N АБ-4-20/1500@
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Судебная практика

Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе

Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:

• штатное расписание;
• трудовые договоры и ГПД;
• договоры аренды транспорта и строительной техники.

Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование было выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие к учету товаров (работ, услуг). Они не являются основанием для определения налоговой базы и для применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.
Истребование остальных документов соответствует нормам налогового законодательства о подтверждении реальности сделки с контрагентами, соблюдении порядка и права на вычет.
Отметим, что суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств. Так, АС Московского округа согласился с правомерностью запроса штатного расписания.

Постановление 13-го ААС от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024
Арбитражные апелляцонные суды

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»