Законодательство
Разъяснили, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года
ФНС рассмотрела две ситуации.
Ситуация 1. Зарплату за первую и вторую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, НДФЛ удержали при фактической выплате второй половины 30 декабря. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – не позднее 9 января.
В этом случае зарплату и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за 2022 год в разд. 1 и 2, а также в справке о доходах за 2022 год. Данный доход в расчет за I квартал 2023 года не вносят.
Ситуация 2. Зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили 30 декабря, а за вторую половину – 16 января. НДФЛ удержали также 16 января. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – не позднее 30 января.
В этом случае зарплату за первую половину декабря и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за 2022 год в разд. 2, а также в справке о доходах за 2022 год. НДФЛ, удержанный 16 января при выплате зарплаты за вторую половину декабря, также вносят в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года.
Зарплату за вторую половину декабря и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в разд. 1 и 2, а также в справке о доходах за 2023 год. В 6-НДФЛ за 2022 год зарплату за вторую половину декабря, которую выплатили 16 января, не отражают.
Письмо ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ (офлайн/онлайн)
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Изменили коды доходов и вычетов по НДФЛ
ФНС скорректировала перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые нужны налоговым агентам для учета. Основное новшество – это появление кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами. Для доходов это 2540, 2650, 2651, 3032 и др., а для вычетов – 290, 291, 294 и др.
Также, например, добавили коды для социальных вычетов на взносы в НПФ, а также на взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей и т.д. Это коды 330, 331 и 332.
Изменения вступят в силу с 5 февраля.
Приказ ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@ (офлайн/онлайн)
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Работодатель вправе предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление
Минфин пояснил: это возможно, если работник подал заявления в инспекцию и работодателю до увольнения. Вычет предоставляют с начала года.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и в сведениях надо отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
Отметим, что похожие разъяснения в прошлом году давала ФНС.
Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-04-06/116193 (офлайн/онлайн)
Разъясняющие письма органов власти
Напомнили, что учреждение отражает на счете 401 10 штраф по акту суда на дату его вступления в силу
При предъявлении контрагенту неустойки размер поступления определяют оценочно. Ожидаемые доходы учитывают на счете 401 40. Если неустойку взыскали через суд, то указанную им сумму переносят на счет 401 10 только тогда, когда его решение вступит в силу.
Если суд предоставил рассрочку по уплате штрафа, то дебиторскую задолженность отражают в аналитическом учете с разделением на краткосрочную и долгосрочную.
Отметим, что Минфин уже давал похожие разъяснения о дате начисления доходов текущего периода.
Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 02-06-10/118266 (офлайн)
Разъясняющие письма органов власти
Судебная практика
Суд: контролеры не вправе требовать от учреждения документы, которые оно не обязано иметь
Учреждение возместило сотруднику стоимость проезда в отпуск на личном транспорте из района, приравненного к Крайнему Северу. Контролеры потребовали документ, подтверждающий факт использования автомобиля, даты выезда и прибытия. Муниципальные правила компенсации затрат представления такого документа не предусматривали, учреждение его не представило, и проверяющие признали выплату неправомерной.
Суд встал на сторону проверяемого. Муниципальным актом был установлен закрытый перечень документов, представляемых для компенсации затрат, в который входили:
— копия ПТС;
— кассовые чеки, подтверждающие покупку бензина;
— подтверждение пребывания в месте отдыха;
— справка о норме расхода топлива и о кратчайшем расстоянии от пункта выезда до пункта прибытия.
Требовать представления сотрудником других документов учреждение не могло, иначе оно нарушило бы положения нормативных актов о труде.
Отметим, что судьи признали незаконным и требование контролеров пересчитать компенсацию по справке о минимальной стоимости проезда кратчайшим путем: сотрудник подал все обязательные документы, поэтому ему надо возместить сумму фактически понесенных им расходов.
Постановление 6-го ААС от 28.11.2022 по делу N А73-2305/2022 (офлайн/онлайн)
Арбитражные апелляционные суды
