Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания к самозанятым гражданам относились следующие лица (п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1116-О; Письмо Минтруда России от 27.12.2019 N 18-2/10/В-11200; Письмо ФНП от 07.02.2013 N 218/06-06; Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23; Информация ФНС России):
- индивидуальные предприниматели (далее — ИП);
- нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;
- иные граждане, которые, как правило, выполняют работы и (или) оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.
В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физлиц, которые не поставлены на учет в налоговых органах. В связи с этим понятие «самозанятые лица» все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия, утв. Распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083-р; Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ГД-4-14/1786@).
Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять НПД при соблюдении установленных условий и ограничений, в частности при ведении деятельности они не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а их доходы, облагаемые налогом на профессиональный доход, в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1, 6, 7 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Следует учесть, что с 01.10.2026 будет действовать ограничение на систематическое и продолжительное выполнение работ, оказание услуг физическим лицом в интересах одного пользователя-заказчика с использованием посреднической цифровой платформы. Связано это в том числе с тем, что самозанятые на НПД не могут иметь работодателя. Критерием (будет действовать с 01.10.2026 и до 01.10.2032) систематичности и продолжительности будет являться количество часов выполнения работ, оказание услуг для одного пользователя-заказчика физическим лицом с использованием технической возможности посреднической цифровой платформы за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг. Критерий установлен в размере более 60 часов в течение 6 месяцев подряд, при этом он применяется только в отдельных сферах деятельности (п. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ; п. 5 ч. 1 ст. 17 Закона от 31.07.2025 N 289-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 19.06.2026 N 760).
Для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 2 ст. 3, ч. 1 — 5.1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ; разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@):
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- через мобильное приложение «Мой налог» (веб-версию приложения «Мой налог»);
- через кредитные организации;
- через Единый портал госуслуг.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Как всегда быть в курсе последних изменений и новостей законодательства?