При проведении плановой или внезапной инвентаризации денежных средств в кассе учреждения оформите инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0504088) (Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
По результатам инвентаризации на основании инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088) оформите акт о ее результатах (ф. 0510836) (п. 53 Методических указаний N 61н).
Остаток денежной наличности в кассе сверьте с данными учета по кассовой книге (ф. 0504514) (Методические указания).
При проведении инвентаризации кассы руководствуйтесь Законом о бухгалтерском учете, разд. VIII СГС «Концептуальные основы» и Методическими указаниями N 49 1. Порядок проведения инвентаризации имущества определите в своей учетной политике (п. 9 СГС «Учетная политика», п. 6 Инструкции N 157н).
1 Положения Методических указаний N 49 в той части, которая не противоречат законодательству, вы вправе включить в свою учетную политику (Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-10/58207).
Учитывайте выявленную в кассе недостачу денежных средств на счете 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств» (п. 220 Инструкции N 157н, п. 85 Инструкции N 162н, п. 107 Инструкции N 174н, п. 110 Инструкции N 183н).
Операции по отражению недостачи денежных средств, выявленной в кассе учреждения, отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими записями:
|
в бюджетном учете казенного учреждения
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Обоснование
|
|
Отражение выявленной недостачи денежных средств в кассе учреждения
|
КИФ 1 209 81 567
|
КИФ 1 201 34 610
|
Пункт 86 Инструкции N 162н, п. 367 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 18
|
|
Возмещение недостачи денежных средств виновным лицом
|
|
Поступление в кассу учреждения денежных средств в счет возмещения причиненного ущерба
|
КИФ 1 201 34 510
|
КИФ 1 209 81 667
|
Пункт 86 Инструкции N 162н, п. 365 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 17
|
|
Возмещение ущерба путем удержания из зарплаты:
|
|
|
Приведенная корреспонденция счетов Инструкцией N 162н не предусмотрена, поэтому ее применение следует согласовать с главным распорядителем бюджетных средств, финансовым органом (п. 2 Инструкции N 162н)
|
|
· удержание суммы ущерба из зарплаты работника
|
КРБ 1 304 03 837
|
КИФ 1 209 81 667
|
|
· уменьшение задолженности работника, подлежащей удержанию из зарплаты
|
КРБ 1 302 11 837
|
КРБ 1 304 03 737
|
Пункт 108 Инструкции N 162н, Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 02-08-05/49655
|
|
Списание суммы недостачи денежных средств, выявленной в кассе учреждения
|
|
Списание недостачи в случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них причиненного ущерба
|
КДБ 1 401 40 172
|
КИФ 1 209 81 667
|
Пункт 86 Инструкции N 162н
|
|
Списание недостачи в связи с приостановлением согласно законодательству РФ предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным
|
КДБ 1 401 10 173
|
КИФ 1 209 81 667
|
Пункт 86 Инструкции N 162н, п. 339 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 04
|
|
Восстановление сумм задолженности неплатежеспособных дебиторов по недостачам, ранее списанным на забалансовый счет 04
|
КИФ 1 209 81 567
|
КДБ 1 401 10 173
|
Пункт 86 Инструкции N 162н, п. 339 Инструкции N 157н
|
|
|
|
|
в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Обоснование
|
|
Отражение выявленной недостачи денежных средств в кассе учреждения
|
0 209 81 567
|
0 201 34 610
|
Пункт 109 Инструкции N 174н, п. 112 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 18
|
|
Возмещение недостачи денежных средств виновным лицом
|
|
Поступление в кассу учреждения денежных средств в счет возмещения причиненного ущерба
|
0 201 34 510
|
0 209 81 667
|
Пункт 110 Инструкции N 174н, п. 113 Инструкции N 183н, п. 365 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 17
|
|
Возмещение ущерба путем удержания из зарплаты:
|
|
|
Пункты 110, 139 Инструкции N 174н, п. п. 113, 167 Инструкции N 183н
|
|
· удержание суммы ущерба из зарплаты работника
|
0 304 03 837
|
0 209 81 667
|
|
· уменьшение задолженности работника, подлежащей удержанию из зарплаты
|
0 302 11 837
|
0 304 03 737
|
|
Списание недостачи денежных средств, выявленной в кассе учреждения
|
|
Списание недостачи в случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них причиненного ущерба 1
|
0 401 40 172
|
0 209 81 667
|
Пункт 110 Инструкции N 174н, п. 113 Инструкции N 183н
|
|
Списание недостачи в связи с приостановлением согласно законодательству РФ предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным
|
0 401 10 173
|
0 209 81 667
|
Пункт 110 Инструкции N 174н, п. 113 Инструкции N 183н, п. 339 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 04
|
|
Восстановление сумм задолженности неплатежеспособных дебиторов по недостачам, ранее списанным на забалансовый счет 04
|
0 209 81 567
|
0 401 10 173
|
Пункт 109 Инструкции N 174н, п. 112 Инструкции N 183н, п. 339 Инструкции N 157н
|
|
Забалансовый счет 04
|
|
1 По нашему мнению, в п. 113 Инструкции N 183н допущена опечатка: суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнением по решению суда, не отражаются на забалансовом счете 04.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразить недостачу денежных средств в кассе (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
