Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на текущий ремонт служебного автомобиля

Расходы на проведение текущего ремонта служебного автомобиля должны быть обоснованы и документально подтверждены (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 23 Федерального стандарта N 256н).

Если в бухгалтерском (бюджетном) учете сформирован резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, расходы на ремонт производите за счет суммы созданного резерва (п. 6 Федерального стандарта N 124н, п. 191 Порядка применения Единого плана счетов).

Расчеты по текущему ремонту служебного автомобиля учитывайте на счете 0 302 25 000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества» (п. п. 143, 144 Порядка применения Единого плана счетов, п. 138 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).

Запчасти для ремонта автомобиля, которые вы приобретаете самостоятельно, отразите на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы» (п. п. 18, 19 Порядка применения Единого плана счетов, п. 16 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 16 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).

При передаче подрядчику запчасти с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу — акту, накладной и т.п. Например, применяйте накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Списание запчастей, которые израсходованы в процессе ремонта, отразите в учете на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230, 0510460) (Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Информация Казначейства России).

Запчасти к транспортным средствам, выданные взамен изношенных для ремонта транспорта, учитывайте на забалансовом счете 09 (п. 237 Порядка применения Единого плана счетов).

Как в налоговом учете отразить расходы на текущий ремонт служебного автомобиля

Если расходы на проведение текущего ремонта служебного автомобиля осуществлены:

• за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), то в налоговую базу по налогу на прибыль их не включайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
• за счет собственных доходов и автомобиль используете в приносящей доход деятельности, то указанные затраты учитывайте как прочие. Для автомобиля, который вы не используете в приносящей доход деятельности, расходы на ремонт не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль;
• за счет средств субсидий и собственных доходов одновременно, то включение расходов в налоговую базу зависит от того, используется автомобиль в приносящей доход деятельности или нет.

Затраты на приобретение запчастей для текущего ремонта служебного автомобиля учитывайте в налоговом учете в общем порядке.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на текущий ремонт служебного автомобиля (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}